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***县（市）教育体育局领导干部履行经济责任风险防范清单 风险领域 | 风险点 | 主要表现形式 | 相应内控制度 | 预防措施 | 一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行 | 1.未将上级有关决策部署落到实处 | 未完成工作任务目标；出现落实政策不到位、执行工作不力等情况； | 《浙江省领导干部经济责任审计办法》 《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）的通知》 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 《***县教育系统内部控制制度》 《***县教体系统内部控制实施办法》 | 按照目标责任考核要求，对照责任清单，积极履行职责，推动部门事业科学发展。 | 2.内控制度建设不完善 | 内控制度建设不健全；制度本身不够完善；未能按管理制度规定执行，特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时；关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。 | 重视内控制度建设，根据本单位实际情况，建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境；严格执行内控流程，确保内控规范施行取得实效。 | 3.内控机制不健全 | 经济活动的决策、管理、执行、 监督没有实现有效分离；违规决策或决策程序不规范；内部授权审批控制不清晰；岗位设置不合理，不相容岗位分工没有落实到位，岗位责任不清晰；内部控制关键岗位培训、轮岗不够重视。 | 坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”等制度要求，建立健全集体研究的议事决策机制；明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；合理设置关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，实行轮岗制度，轮岗有困难的需进行审计。 | 4.内控制度执行不当 | 未建立内控长效机制，未开展年度风险评估工作，未建立健全内控监督与评价机制；部分经济业务活动内控制度、内控流程，与单位实际业务执行情况不一致，存在“两张皮”现象；未履行主体责任，对巡视巡查、审计检查发现的问题整改不到位。 | 加强内部控制制度的监督检查，采取措施提高制度执行力；听取干部职工意见，分析制度执行不到位的原因，研究完善制度和工作流程；履行主体责任，对存在的问题进行深入调查研究，分析原因，切实采取措施整改到位，防止同类问题重复出现。 |
风险领域 | 风险点 | 主要表现形式 | 相应内控制度 | 预防措施 | 二、重大经济事项决策 | 5.重大经济决策制度不健全 | 未制定经济决策制度；决策制度不完善，对具体事项要求不明确、随意性较大，操作性不强。 | 《***县教育体育局贯彻实施行政事业单位内部控制规范的工作方案》 《***县教育局重大事项集体决策规则》
| 健全完整重大经济决策制度，明确专项资金分配、重要项目安排、部门预算、资产处置、政府采购等重大经济事项必须经过领导班子集体讨论决定。 | 6.违规决策或决策程序不规范 | 建设项目、预算编制、大额资金使用、对外投资、资产处置、重大采购等未经过集体决策，或未形成会议纪要记录等；所作决策违反制度规定，或超越权限决策。 | 坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”制度要求，依法依规、科学决策，防止议而不决、决而不行、行而不实，对集体研究形成的决策一抓到底。 | 7.经济决策执行不到位 | 未按集体决策的要求执行，或执行措施不到位。 |
风险领域 | 风险点 | 主要表现形式 | 相应内控制度 | 预防措施 | 三、贯彻落实中央“八项规定”精神 | 8.违规列支出国经费 | 无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用。 | 《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》 《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》 《浙江省因公临时出国经费管理规定》 《***县关于进一步规范公务支出有关费用报销管理的通知》 《***县教育局关于教体系统福利费管理规定的通知》 | 严格执行预算和按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。 | 9.违规公务接待 | 公务接待费超标准超预算；报销无公函、无审批单、无菜单；在会议费或培训费中列支接待费；转嫁食堂餐费中支出。 | 坚持厉行节约，反对浪费，严格执行中央“八项规定”精神、省委“28条办法”和“六个严禁”，严控“三公经费”，严格依法加强预算管理，公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用；严格接待审批控制，严禁接待无公函的公务活动和来访人员。 | 10.违规列支礼品、发放各种代币卡等 | 在公务支出、科研培训、学科建设等经费中，违规列支礼品、购买发放超市充值卡、购物券等. | 11.违规组织公款旅游 | 公款组织旅游或在对外承接培训中接受委托组织公款旅游。 | 12.违规使用公务用车 | 公车私用；虚列虚报出租费用；车辆维修不定点维修，虚报油费，维修、加油管理不到位。 | 《***县关于重申公务用车规范管理使用的通知》 | 严格执行公务用车预算管理，车辆定点维修保养参保，出车申请审批控制，加强对车辆维修、加油管理。 | 13.超标准使用办公用房等 | 超规定面积使用、超标准装修使用办公用房；超标准配置办公家具；违规租借办公用房；擅自改变办公用房使用功能。 | 《***县关于行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准的通知》 | 坚持厉行节约反对浪费， 按规定按标准建设、使用办公场所。 | 14.违规支出差旅费 | 未按规定履行公务出差事前审批手续；公务出行，未在规定等级内选择乘坐公共交通工具；未执行公务机票购买、公务卡使用规定；未自行支付由接待单位协助安排用餐的伙食费；未自行按实支付由接待单位或其他单位协助提供交通工具的交通费。 | 《浙江省财政厅关于进一步规范差旅费管理有关事项的通知》
《***县县级机关工作人员差旅费管理规定的通知》 | 严格执行省财政及单位内部的出差管理规定，加强单位出差审批管理及财务报销管理。 |
风险领域 | 风险点 | 主要表现形式 | 相应内控制度 | 预防措施 | 四、预算执行和财务收支财务管理 | 15.预算编制和执行不规范 | 预算编制不完整；收支及结余款项未纳入预算管理；超预算列支经费；预算资金滞留，执行进度缓慢。 | 《***县关于全面贯彻落实预算绩效管理的实施意见》 《***县级预算绩效管理工作考核办法》 《***县教育体育系统教体经费预算管理实施办法》 | 提高预算编制的科学性和执行的严肃性，严格按预算规定的支出用途、范围和标准使用资金。 | 16.收入不入账，公款私存，私设“账外账” | 截留、坐支、挪用其他收入，非税收入不开具缴款书上交财政专户；收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外，私设“账外账”，私设“小金库”；将单位收入存入个人账户；违规收费 | 《中小学校会计制度》 《***县人民政府关于进一步加强财政财务管理的若干意见》 《***县财政票据管理办法》 《***县学校（单位）财务管理制度（修订）》 《***县教体局关于进一步加强财政财务管理的若干意见》 《***县教体局关于重申严格执行学校财务管理制度的通知》 《***县预算审查监督和预算外资金管理监督办法》 《***县教体局教体系统内部审计制度》 《***县教体局教体系统内部控制实施办法(暂行）》 《***县财政局财政专项资金管理风险内部控制办法（试行）》 《关于做好全县行政事业单位公款存放情况的通知》 | 各项收入均应纳入预算管理，不得私设会计账簿或账外账；建立非税收入定期核查制度，落实收缴责任，严格责任追究；加强征收管理，了解单位收入情况，并做好对账工作；规范收费、严格收费票据管理，开票和收款分离，收入及时上缴和票据定期核销；严格遵守现金管理规定，不得私存私放，不得将单位的资金以个人名义开立账户存储；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 | 17.财务支出流程不规范 | 报销手续不全；大额或专项支出审批流程不规范；未按规定履行相关的政府采购程序；虚假发票列支费用；虚假业务列支费用；支出未取得正规发票 | 严格遵守财务制度，加强财务规范管理；支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，由经办人员签字；大额支出按规定分级审批手续审批；对列入政府采购目录的项目必须执行政府采购手续； | 18.支出业务不真实或报销凭证不合规 | 未提供真实、合法的票据，或提供的票据与实际业务不符，可能导致资金被套取或浪费。 | 支出申请、审批、经办、审核、核算等不相容岗位分离；按规定加强采购验收、支出审批、支出审核、支付控制；加强业务与票据真实性、合法性审查核对。 | 19.支出归口管理或审批控制不到位 | 未履行资金支出归口管理职责，或职责不清晰，可能导致资金滥用；支出未经规定的程序审批，或审批审核职责履行不到位，可能导致资金损失浪费；重大项目或大额支出未履行集体决策程序。 | 支出实行分类归口管理，规范各项支出的标准和流程；大额资金支出按规定实行集体决策审批制度。 | 20.往来款清理不及时 | 历年各种应收、预付款项、应付、应缴款项未与及时核实、清算、催收、支付，长期挂账. | 健全财务内控制度，加强财务管理，控制往来款项余额，及时清理；及时核销不良资产，并加强对账销案存资产的管理。 | 21.未执行公款竞争性存放管理规定 | 违规开设银行账户；不按规定实施公款竞争性存放。 | 《***县行政事业单位和国有企业银行账户管理暂行办法》 | 严格执行省级预算单位银行账户管理办法、公款竞争性存放规定 | 22.不按规定使用“公务卡”结算 | 未按公务卡强制结算目录使用公务卡结算公务支出。 | 《关于要求严格执行公务卡强制结算目录的通知》 《关于实施县级预算单位公务卡强制结算目录的通知》 | 严格按照“公务卡强制结算目录”使用公务卡 | 23.落实随班就读特殊教育学生经费保障机制不完善 | 对随班就读特殊教育学生的公用经费保障，没有按规定为普通学生10倍公用经费下拨或使用 | 《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》 ***县教育体育局等七部门关于印发《***县第二期特殊教育提升计划》的通知 | 落实随班就读特殊教育学生经费保障机制，按规定下拨10倍公用经费，并做到按规定足额使用到特殊教育学生身上。 |
（ 未完待续） 
作者：宋俊勇（浙江新昌资深行政事业单位财务、审计老战士；乐于分享，在审计的道路上精进不止） |
