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增值税中，有年销售额、季度销售额、月度销售额、每次销售额等概念；本文分别进行阐述。 一、年销售额 这个时间，出现于小规模纳税人与一般纳税人的认定。也就是说，如果年销售额超过500万元，则必须认定一般纳税人；如果年销售额未超过500万元，则可认定为小规模纳税人。 那么，此处的“年”是什么概念呢？ （一）并非公历年度，也就是说，不是1月1日至12月31日（除非恰好符合以下情形）。 （二）并非今年某日截止明年某日，比如2021年8月18日至2022年8月17日，并非如此。 （三）如果纳税人原本季度申报，则为连续四个季度。也就是说，任意连续四个季度，累计销售额超过500万元，则需要申请登记一般纳税人了。 （四）如果纳税人原本月度申报，则为连续12个月。计算方法同上。比如说：甲公司2020年8月至2021年7月，累计销售额超过500万元，就需要依法申请登记一般纳税人。 注1：年销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 注2：若差额计税，则按差额前销售额计算。 注3：偶然发生的销售无形资产、转让不动产，不包含在内。（是指不包含在认定一般纳税人标准的500万元销售额之内；但依法申报纳税，则是理所当然。） 二、季度销售额、月度销售额 这个问题，主要出现于小规模纳税人免征增值税政策的适用方面。 有人曾经这样询问，说是某小规模纳税人公司2021年7月销售额10万元，8月20万元，9月12万元，问能不能享受免征增值税优惠？ 事实上，这个问题首先要确定该公司的申报期限： （一）如果季度申报，则2021年第三季度销售额42万元，未超过45万元，可以享受免征增值税政策。（既然季度申报，则税法上没有月度概念，不要再考虑“8月20万元”这个问题，这个数据在税法上视为不存在即可。） 注4：享受免征增值税政策，不得开具增值税专用发票。 （二）如果月度申报，则2021年7月销售额10万元，9月12万元，未超过15万元销售额，可以享受免征增值税政策；8月销售额20万元，超过15万元，则需要依法申报纳税了。 三、次销售额、日销售额 这个概念，主要出现于企业所得税扣除凭证方面。也就是说，公司向小额零星销售的其他个人支付款项，未超过其起征点，则可不用取得发票，而以“收款凭证+内部凭证”作为税前扣除凭证。那么，此处的“起征点”，就是按“次”情形下的500元。为什么又说“日销售额”呢？ 比如说，有人很聪明，本来两万元，超过500元了，要开发票；他分成五次，每次400元，是不是不用发票了？所以这儿有个规定，准确来讲，是每次（日）不超过500元。就是说，每次是不假，但同时还是每日，即每日最多一次。 |
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