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对于建筑行业相信大家都有所了解，其业务相对复杂，挂靠、分包、转包、BT等现象普遍存在，施工环节多、管理链条长、作业流动性大。会计核算与生产型、制造型企业有很大的区别，加之营改增后税收政策的变化，使得营改增之后通过“一张票”控制整个过程的增值税管理变得尤为困难。 在管理上，建筑业企业通常采取分级管理，有的是“公司+项目部”的两级管理，有的是“公司+分公司+项目部”的管理模式等等。  所以，不论从会计核算上还是经营管理上，建筑业的涉税风险都比较高。近年来，国家对建筑业税收监管力度越来越大，企业涉税风险度越来越高。 常见的建筑行业涉税风险问题有哪些？ 涉税风险1：取得预收款项未按规定预缴税款； 涉税风险2：建筑劳务收入确认不及时； 涉税风险3：缺失合法有效的税前扣除凭证； 涉税风险4：施工过程中产生扬尘未按规定缴纳环境保护税； 涉税风险5：承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错； 涉税风险6：以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税； 涉税风险7：简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣； 涉税风险8：发生纳税义务未及时申报缴纳增值税； 涉税风险9：取得虚开增值税发票的风险； 涉税风险10：兼营与混合销售未分别核算； 涉税风险11：跨省项目人员未办理全员全额扣缴； 涉税风险12：未按规定适用简易计税方法及留存备查资料。  以上罗列的这些涉税风险问题，相信大部分企业的老板和财务负责人都非常清楚，也十分重视，在我们咨询过程中也常常收到客户这些方面涉税风险的咨询，但是，很少企业就会考虑到在税务风险控制方面“向前一步”——通过建立和执行有效的税务风险管理制度，及时将税务风险挡在“门外”，特别是研发活动越来越多的建筑施工企业。 对于刚刚开展研发活动的建筑施工企业来说，可能还没有遇到过比较明显的税务风险，因此对税务风控重视不足。在税务部门日益重视风险监控的背景下，那要应当如何提前去考虑呢？ 我们看看成功企业的案例: 甲公司是一家建筑施工企业对其研发项目管理非常清晰、明确： 1、在立项之前就明确研发方式，分清是自主研发、委托研发、合作研发还是集中研发，并根据研发方式明确立项主体单位； 2、对于拟立项的研发活动，在充分论证分析的基础上，明确研发内容、目标和形式，合理编制研发计划和费用预算，确定研发机构和研发人员，经企业总经理办公会或董事会研究批准，形成立项文件。 3、严格按照项目计划，进行研究开发。 4、甲公司还成立了研发费用加计扣除领导小组办公室，督导具体实施主体设置“研发支出”辅助账，准确归集当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。进行多项研发活动的，甲公司要求，应按不同研发项目分别归集，留存备查。 5、严格实施跟踪监督与成果验收。每个年度终了以及研发项目完成时，由公司科技部门牵头，及时对项目实施情况或完成情况进行总结。项目完成后，公司科技部门牵头编撰研发成功的成果报告、研发失败的结论报告、研发终止的说明材料或会议纪要。  另外一个参考的案例中，乙公司同样是建筑施工企业，与甲公司不同的是在项目管理制度中，充分发挥了管理层的作用和优势。 为了确保依法、合规地享受研发费用加计扣除优惠政策，乙公司管理层高度重视，专门成立研发费用加计扣除领导小组（以下简称“领导小组”），由公司总经理任组长，分管科技和财务工作的副总经理任副组长，成员由技术中心、财务部、人力资源部、工程项目部及物资管理部门等相关部门负责人组成。 日常工作中，领导小组负责制定研发费用加计扣除管理实施细则，组织、协调研发费用归集及加计扣除相关工作。同时，在技术中心设立领导小组办公室，负责研发费用加计扣除相关细则的具体实施，牵头负责研发费用加计扣除日常管理工作的执行与监督。乙公司从岗位职责分工上，先做到职责到位、分工明确，为后期项目的顺利进行奠定基础。  看完甲、乙两家企业的案例，我们发现，他们的共同点在于：从源头上就做好了税务风险的防控，而不只是关注常见的涉税问题。 建筑施工企业一定要改变“出了问题再说”的固有思维，从开展研发活动初期就注重税务风险防控，建立一套完整税务风险管理方案并严格监控执行。 |
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