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表1 表2具有关联性的货币资金类科目对照表
表2 三、财务会计和预算会计期末结转科目设置和流程对比如图1财务会计和预算会计自成体系的会计期末结转关系图 图1 新制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。 对预算会计的预算结余类9个科目的设置，基本沿用了现行行政事业单位净资产类相关科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。 四、政府会计单位会计期末结转流程及主要会计分录 (一)财务会计期末结转流程及主要分录财务会计期末结转分为月末收入费用类账户结转和年末净资产账户结转两个环节(见图2)。 图2 1. 将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户 财务会计分录1 借：本期盈余 贷：本年盈余分配（或作相反分录） 2. 提取专用基金并结转“本年盈余分配”账户 财务会计分录2 借：本年盈余分配 贷：专用基金 财务会计分录3 借：本年盈余分配 贷：累计盈余（或作相反分录） 3. 将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户 财务会计分录4 借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余（或作相反分录） 4. 将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户 财务会计分录5 借：以前年度盈余调整 贷：累计盈余（或作相反分录） (二)预算会计年末结转流程及主要分录新制度在预算收支的期末结转上，具体归纳如图3所示。 1.年末三个类别资金收支科目的对应结转环节 （1）财政拨款收支对应“财政拨款结转”的结转 预算会计分录1（结转财政拨款收入） 借：财政拨款收入—基本支出/项目支出 贷：财政拨款结转—本年收支结转 预算会计分录2（结转相关支出中的财政拨款支出） 借：财政拨款结转—本年收支结转 贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出 （2）非财政专项收支对应“非财政拨款结转”的结转 预算会计分录3（结转非财政专项收入） 借：事业预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴 预算收入 债务预算收入 非同级财政拨款预算收入 其他预算收入 贷： 非财政拨款结转—本年收支结转 预算会计分录4（结转非财政专项支出） 借：非财政拨款结转— 本年收支结转 贷：行政支出/事业支出—项目支出 其他支出—项目支出 （3）其他资金收支对应“其他结余”和“经营结余” 的结转。 预算会计分录5（结转非财政非专项收入） 借：事业预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入 债务预算收入 非同级财政拨款预算收入 投资预算收益 其他预算收入 贷：其他结余 预算会计分录6（结转非财政非专项支出） 借：其他结余 贷：行政支出 事业支出其他支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 投资支出 债务还本支出 2.分析结转“财政拨款结转”、“非财政拨款结转”账户 年末，在完成财政拨款收支和非财政专项收支对应结转后，单位应将“财政拨款结转”科目的其他明细科目转入 “累计结转”明细科目，并对形成的“财政拨款结转—累计结转”科目各明细项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。 预算会计分录7 借：财政拨款结转—累计结转 贷：财政拨款结余—结转转入 预算会计分录8 借：非财政拨款结转—累计结转 贷：非财政拨款结余—结转转入 3.分析结转“其他结余”和“经营结余”账户 年末，对“其他结余”账户余额，行政单位直接转入“非财政拨款结余—累计结余”账户，事业单位则应先转入“非财政拨款结余分配”账户待下一环节分配。事业单位“经营结余” 账户若出现借方余额，反映累计发生的经营亏损，不予结转。 预算会计分录9 【结转“其他结余”账户（行政单位略）】 借：其他结余 贷：非财政拨款结转分配 （或作相反分录） 预算会计分录10（结转“经营结余”账户贷方余额） 借：经营结余 贷：非财政拨款结转分配 4.结转“非财政拨款结余分配”账户 年末，事业单位对可供分配的“非财政拨款结余分配”账户金额，在提取专用基金后结转“非财政拨款结余——累计结余”账户。 预算会计分录11（按规定提取专用基金） 借：非财政拨款结转分配 贷：专用结余 预算会计分录12（结转“非财政拨款结余分配”账户） 借：非财政拨款结转分配 贷：非财政拨款结余—累计结余（或作相反分录） 综上所述，我们要不断适应政府会计改革的需要,熟悉会计核算新模式新规则，按照有关衔接问题处理规定，及时做好财务会计与预算会计两大系统的衔接工作，确保政府会计制度顺利实施。同时，应及时调整单位会计信息处理系统，不断加强会计信息系统建设。 右下点在看 |
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