一、单项选择题1.关于居民个人公益性捐赠，下列说法不正确的是： A:钱某捐赠股权，按股权原值确定公益性捐赠支出金额 B:孙某捐赠房产，按市场价格确定公益性捐赠支出金额 C:林某捐赠字画，按市场价格确定公益性捐赠支出金额 D:李某捐赠汽车，按市场价格确定公益性捐赠支出金额 参考答案：B 试题解析：《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）规定，捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。 2.依企业所得税政策规定，下列项目属于不征税收入是（ ）。 A:国债利息收入 B:财政拨款 C:销售货物收入 D:提供劳务收入 参考答案：B 试题解析：企业所得税政策规定的不征税收入包括：1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。故选项B正确。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于资产的税务处理的表述中，不正确的是（ ）。 A:企业的无形资产以历史成本为计税基础 B:企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 C:停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧 D:固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 参考答案：C 试题解析：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。 4.下列关于个人转让新三板挂牌公司股票有关个人所得税政策说法不正确的是（）。 A:个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。 B:个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 C:个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。 D:个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。 参考答案：C 试题解析：《财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）规定，自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。 5.下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（ ）。 A:依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法 B:企业当年发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除 C:外购商誉的支出，准予分期摊销扣除 D:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不能税前扣除 参考答案：C 试题解析：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 二、多项选择题1.下列属于企业所得税法中规定的“其他收入”的有（ ）。 A:逾期未退包装物押金收入 B:处置固定资产收入 C:存货盘盈收入 D:汇兑收益 E:债务重组收入 参考答案：A,C,D,E 试题解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。选项B属于转让财产收入，不属于其他收入，因此选项错误。 2.某职员2019年入职，2021年每月应发工资35000元，每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除5000元，专项附加扣除3000元，没有其他减免收入等情况，以前三个月为例，每月应预扣预缴税额正确的是（ ） A:1月份应预扣预缴税额660元 B:2月份应预扣预缴税额1220元 C:3月份应预扣预缴税额2200元 D:3月份应预扣预缴税额2000元 E: 参考答案：A,B,C 试题解析：1月：（35000*1-5000*1-5000*1-3000*1）*3%-0=660元; 2月：（35000*2-5000*2-5000*2-3000*2）*10%-2520-660=1220元; 3月：（35000*3-5000*3-5000*3-3000*3）*10%-2520-660-1220=2200元。 3.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。 A:职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分 B:为员工支付的补充养老保险超过5%的部分 C:业务招待费超过税法规定标准的部分 D:服装企业的广告宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分 E:公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分 参考答案：A,D,E 试题解析：职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分也准予结转以后纳税年度扣除；选项BC中的内容，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4.国家需要重点扶持的高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税优惠事项，其主要留存备查资料是（） A:高新技术企业资格证书 B:高新技术企业认定资料 C:知识产权相关材料 D:年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料 E:年度职工和科技人员情况证明材料 参考答案：A,B,C,D,E,F 试题解析：根据《企业所得税优惠事项管理目录》，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税主要留存备查资料：1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；5.年度职工和科技人员情况证明材料；6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。故本题答案选ABCDEF。 5.下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（ ）。 A:个人兼职取得的收入 B:独立董事取得的董事费收入 C:个人从任职受雇单位取得的实务性质的补贴 D:企业以误餐补助名义向员工发放的现金补贴 E:老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的稿费 参考答案：C,D 试题解析：个人兼职取得的收入、独立董事取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税；老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的稿费，按“稿酬所得”项目纳税。 三、判断题1.纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人可以选择两处扣除，办理汇算清缴申报扣除时再进行调整。 A:正确 B:错误 参考答案：B 试题解析：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(总局公告2018年第60号)规定，纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。 2.个人转租浅海滩涂使用权取得的收入，应按照“财产租赁所得”应税项目征收个人所得税。（ ） A:正确 B:错误 参考答案：A 试题解析：根据国税函〔2002〕1158号，个人转租浅海滩涂使用权取得的收入，应按照“财产租赁所得”应税项目征收个人所得税。 3.扣缴义务人应当对纳税人报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。 A:正确 B:错误 参考答案：B 试题解析：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(总局公告2018年第60号)规定，纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。 4.某财经院校的会计学专业在校大学生在会计师事务所实习而取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。（ ） A:正确 B:错误 参考答案：A 试题解析：根据国税发〔1994〕089号，劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得。 5.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。（） A:正确 B:错误 参考答案：A 试题解析：依据《中华人民共和国个人所得税法》（2018版）第六条: 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 |
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