|
不知道大家有没有遇到过在月底一直催供应商发票，但是进项票却迟迟收不到手，要是再月底最后一天供应商能开出来，还算是有惊无险。 但要是当月因为各种原因进项票没有开出来，那么当月的税负就蹭地一下往上涨了！遇到这种情况该怎么办呢？先不要慌，还有一招能帮到你！  今天，就和大家详细地讲一讲留抵抵欠税的相关内容吧！  我们先来举个例子 如果a公司2021年一整年每个月都能及时收到进项发票并进行认证，那么2021年总共缴纳的增值税600万。  但是，如果因为5月份的进项发票不能及时从供应商中取得，而是6月份才能认证抵扣的话，我们再来看看会有什么区别：  这样下来2021年全年缴纳的增值税就会达到700万元，比正常情况多缴了100万元的税！！而到年底留抵税额还有100万元，这些留抵税额就等同于被税务无偿占用了，对企业的资金流动性也是造成了一定的影响的。 那么如果因为这种情况而导致的税款突增，作为财务的你又会怎么办呢？ 别慌，留抵抵欠税跟留抵退税可以帮到你！ 两种方式听上去就很相似，实际上都是对留抵税额的一个处理，因为留抵税额是企业进项税额，留抵抵欠税就是用留抵税额去抵减之前的税款，以抵减后的税额来缴纳。而留抵退税是把留抵税额以现金的方式退给公司。 这两种方式都可以有效地缓解公司的资金压力，避免资金长期被占用。但是两种方式使用又各不相同。我们一起学习一下相关知识点！ 留抵抵税、留抵退税,傻傻分不清楚？1.留抵税额 增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 【政策依据】 《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第一条 确定抵减税额税务处理： （1） 2020年3月1日之前必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金 抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。 若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。  举个例子，A公司分别在，2019年1月截止累计欠税200万、滞纳金40万，9月份截止累计欠税50万，滞纳金3万元，2020年2月份根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》对A公司期末留底税额120万用于清缴欠税。 按抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵，根据“配比”要求，此120万中用以缴纳税款抵减1月份抵减欠税的部分为100万、用以缴纳滞纳金的部分为20万。 此次“清欠”后，A公司还有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。 （2） 2020年3月1日之后，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金 a公司还是按照欠缴税款时间，先发生的先抵，但不需要再按配比要求。可以先将120万全部用以缴纳税款，“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。 这样对公司资金不足的情况下，可以先行偿还欠税，减少欠税的加收滞纳金基数，让滞纳金不再滚雪球。 2.留抵退税 留抵退税目前主要有以下的政策，企业根据自己的情况依据相应的政策享受。  账务处理&纳税申报，一个都不能少！ 政策了解完了，具体的账务处理和纳税申报再看看要怎么做！ 1.留抵抵欠税 企业发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （1）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。 假设顾姐公司被稽查累计欠税200万元 ，滞纳金40元（随便给的数字，并非按万分五就算的） ，期末累计留底120万元，现在2020年5月初根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》，以期末留底120元抵减增值税欠税。  会计处理： 企业欠缴总额 240万， 按照最新的政策规定，可以期末留底税额全部抵减缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。 借：应交税费- 应交增值税（进项税额）-120 贷：应交税费- 未交增值税 -120 （2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。 假设顾姐公司被稽查累计欠税200万元 ，滞纳金40元 ，顾姐公司5月期末累计留底280万元，现在2020年5月初根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》，以期末留底税额280元抵减增值税欠税。 会计处理： 借：应交税费- 应交增值税（进项税额）-240 营业外支出 40 贷：应交税费 - 未交增值税 - 200 纳税申报： 增值税纳税申报表附列资料（二）在进项转出额第21栏，“上期留抵税额抵减欠税”，填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。 也就是240万。  增值税纳税申报表主表 ， 第14栏“进项税额转出”240万元，  增值税纳税申报表主表 ，第31栏“④本期缴纳欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额40万元。  2.留抵退税 纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。  要点： 1.必须在纳税申报期内提出申请； 2.还权、还责于纳税人，由纳税人提交《退（抵）税申请表》，精简了申请资料，对于可从征管系统中生成采集的信息不需要填报； 3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后顺序； 4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税，纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。 5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。 纳税申报： （一）纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。 （二）纳税人收到退税款项的当月，应调减留抵税额，将退税额从增值税进项税额中转出，否则，会造成重复退税。 在完成退税后，如果纳税人要再次申请留抵退税，连续6个月计算区间，不能和上一次申请退税的计算区间重复。 会计处理： 收到退还的期末留抵时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 提醒：同样都是使用了留抵税额，一个是用留抵税额抵欠税，一个是直接退还留抵税额。但是对城建及附加的计税基数影响是不同的。抵欠税的部分没法用于从后期缴纳增值税中扣除计算城建及附加而留抵退税可以。 及附加而留抵退税可以。 |
|
|
