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情形一 会计人员随意把股东打给公司的款项计入实收资本,但是工商信息并未变更实收资本,导致资产负债表中实收资本与工商信息的不一致。若是属于股东把钱借给公司用: 借:银行存款 贷:其他应付款—股东 若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份: 借:银行存款 贷:资本公积 若是属于股东把钱投给公司用而且占股份: 借:银行存款 贷:实收资本—股东 情形二 企业日常购买的手套、工作服等,好多会计计入了福利费,这是错误的,应该属于劳保费。 账务处理: 借:管理费用—劳动保护费 贷:银行存款 情形三 购买金税盘可以抵减增值税,抵减增值税如何处理?好多会计人员拿不准了。 账务处理: 1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理: 借:管理费用—办公费 贷:银行存款 2、一般纳税人全额抵减增值税的分录: 借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:管理费用—办公费 3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录: 借:应交税费——应交增值税 贷:管理费用—办公费 情形四 年底公司发放职工花生油,如何账务处理?增值税上到底是不是属于视同销售?这个地方始终拿不准呢! 1、职工 福利发食用油开增值税专用发票不能抵扣，食堂使用也不能抵扣。用于加工或销售可以抵扣。 2、若是外购食品取得普票,由于不存在抵扣,因此发放福利也不用视同销售。 情形五 企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。 账务处理: 1、收到手续费时计入“其他收益",若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务"缴纳增值税: 借:银行存款 贷:其他收益 应交税费一应交增值税(销项税额) 2、收到手续费时计入其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税: 借:银行存款 贷:其他收益 应交税费一应交增值税 3、用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。 账务处理: 借:应付职工薪酬—工资薪金10000 贷:银行存款10000 情形六 企业计提的未实际支出的费用,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。 账务处理: 2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。 账务处理如下: 借:管理费用—装修费30万元 贷:其他应付款30万元 提醒: 企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。 关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 情形七 企业销售废料的收入计入了其他应付款,未做收入,存在少交企业所得税、增值税的风险。 这样的账务处理是错误的: 借:银行存款200万元 贷:其他应付款—材料收入、下脚料200万元 正确的账务处理: 借:银行存款226万元 贷:其他应付款—材料收入、下脚料200万元 应交税费—应交增值税—销项税额26万元 情形八 一般纳税人公司符合增值税的加计抵减政策,加计抵减的增值税如何会计处理? 账务处理: 1、计提增值税的账务处理: 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)21万元 贷:应交税费—未交增值税21万元 2、缴纳增值税的分录: 借:应交税费—未交增值税21万元 贷:银行存款20万元 其他收益1万元 情形九 固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”还是“待处理财产损益”处 账务处理: 1、发生固定资产盘盈 借:固定资产 贷:累计折旧 以前年度损益调整 2、调整企业所得税(视情况) 借:以前年度损益调整 贷:应交税费一应交所得税 3、将“以前年度损益调整"科目余额调整到“利润分配”科目 借:以前年度损益调整 贷:利润分配一未分配利润 情景十 一次性支付1年房租24万元,能否直接计入当月的管理费用? 1、若是支付时间跟费用所属期一致,比如2021年1月份支付了今年房租24万元,可以一次性计入2021年管理费用。 账务处理: 借:管理费用—租赁费24万元 贷:银行存款24万元 2、若是支付时间跟费用所属期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租24万元,不得计入2020年管理费用,应计入“预付账款”。账务处理: 借:预付账款—租赁费24万元 贷:银行存款24万元 次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。 借:管理费用—租赁费2万元 贷:预付账款—租赁费2万元 或者: 借:管理费用—租赁费24万元 贷:预付账款—租赁费24万元 参考: 企业所得税收入费用遵循的是权责发生制。 《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 情形十— 股东减资如何账务处理?是否需要缴纳个税? 减资账务处理: 借:实收资本—股东 贷:银行存款 提醒一下: 自然人股东撤资时是否需要缴纳个税,主要看看撤资收到的合计款是否大于了实际出资额和相关税费,若是大于了,就涉及到个税的缴纳了! 甲公司属于自然人股东投资,实收资本5000万元,2020年甲公司未分配利润3000万元,根据股东决议,股东要分红1000万元,涉及自然人股东个税200万元。 计税公式: 应纳个税=(个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数—原实际出资额（投入额)—相关税费)*20% 情形十二 企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下,挂在其他应付款科目,存在个人所得税的风险。 比如: 有家公司账面上长期挂账:应付利润,贷方金额400万元,通过查看明细账,属于之前计提未发的红利。 借:利润分配—未分配利润400万元 贷:其他应付款————刘总400万元 是否存在个税风险? |
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