如何判断现金流编制的对不对

目前，我们的现金流模板各种各样，百花齐放，但是都可以非常快速的完成现金流的编制，因为好像我们编制现金流的目的很简单，就是编平...（我简直不敢说，目的是编平，说出来真的好像在侮辱自己）

但是编平，其实只要你把公式设计好，就是让一只狗来编，它也能编平...（是的，我们好像除了长得像人，其他地方都挺狗的）

今天，把之前的模板最后的一部分写完，就是编制现金流，如何确保拿得出手。

当你的客户，领导，复核人员拿到现金流之后，一般来说，他们主要看的，就是你的现金流的逻辑对不对，所以在设计现金流模板的时候，这些逻辑就必须考虑到，否则这个模板基本就是一个废模板。

所以，直接举例吧

什么是逻辑呢

最基本的，最直接的，就是三大报表关系。所以包括我去讲现金流的时候，首先要讲的，就是你必须了解三大报表的基本逻辑关系。

资产负债表是最伟大的，它包含了利润，也包含了现金，很多人对利润和现金流争论不休，有人认为利润重要，有人认为现金流重要，真的是扯淡，因为它俩本来就是血脉相连的，分析这种问题的人，就好像在分析你妈和你女朋友掉水里的问题一样。

当然，最后他们都会在资产负债表中体现。

我们先看最基本的，现金流量表中有一项非常重要的内容，就是现金及现金等价物的净增加额，什么是净增加额呢，其实就是收到的钱，减去花出去的钱，你可以一眼看出你的净现金流是流入的，还是流出的。

这就是货币资金的发生额，所以这部分金额，在资产负债表中，其实就是期末余额减去期初余额，就是当年度的发生额。

所以他们必须相等，否则就说明，你的模板中的公式有问题。

公式有问题，就说明其中的单项现金流有问题，那么如何检查呢

一般来说先检查经营活动、投资活动、筹资活动现金 流入、流出金额是否与TB里对应金额一致， 找出差异。

没错，你要养成这样的习惯，不管做什么，在找错误时，先核对大类的数字，如果这个大类总数没问题，那么细节就可以先不看了。 

找到大类的差异之后，再在其中进行单项检查，从Cash flow statement 返回至 Formula，Formula返回至TB，检查TB内是否 存在未被公式链接的现金流，或被公式重复链接的现金流。

好了，继续举例，如何检查单项呢，或者说，除了报表的基本的钩稽关系，三张表之间还有什么联系呢？

先看“支付给职工以及为职工支付的现金”

既然是支付给职工的现金，那么肯定与应付职工薪酬有密切关系，所以我们必须找到TB中，或者应付职工薪酬的底稿，或者附注中，在应付职工薪酬变动的表里，当期支付金额一定要与支付给职工以及为职工支付的现金金额一致 ，当然，你需要根据实际情况考虑，比如存在代付，就应该扣除代付金额

支付的各项税费，这个我们之前说过，这是我们编制现金流，通常最先去挖的数字，既然是支付的税费，那么我们肯定要去核对应交税费的底稿或者附注，这个金额与总支付税金金额减去个税支付金额的差额应该一致。

我们再看一个投资活动，我们之前也说过，投资活动也是我们的重点，你必须要知道，这些投资活动的来源，是买来的，还是转固来的，它的来去你必须了解，这就是了解企业的业务，而不是闭着眼睛摸瞎。

以这个例子来看，构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金是2,337,649.14

这个数字怎么来的呢？

首先我们找到对应的附注，本年新增的固定资产2,928,012.06 ，本年新增的在建工程229,913.76

那么在建工程转固的固定资产，一定是不包含在内的，因为它并不产生现金。但是如果在模板中，模板中的公式很多是无法区分它是否是直接现金购买，还是在建工程转固的，这就需要人工去调整。

同时，购建固定资产，很多时候是通过债务来购置的，并没有产生现金流流出，这个债务是820,276.68，你也需要去跟相关的应付类账款等去核对这个数字。

同理，有购建，就有处置，而处置的固定资产，我们肯定要与它的减少额进行核对。

比如，固定资产的减少是1,030,764.33，但是别忘了累计折旧，因为处置固定资产的时候，对应的累计折旧也在减少，所以折旧836,295.70千万别忘记，原值减去累计折旧，才是固定资产的净额。

但是固定资产的处置，有的可能会产生收入，有的可能会产生损失，在老准则下，他们会计入报表的营业外收支中，新准则下，他们会计入报表的资产处置收益中，不管企业用什么准则，我们都应该知道，我们最后调整后的报表，到底记在了哪里，我们才能核对。

所以，我们需要加上营业外收入，减去营业外支出。这个金额，要与现金流的金额一致。

然后我们再看看其他的投资和筹资，这部分比较容易，一般也不容易出错，主要是现金流和报表和附注的一个核对。

取得投资收益所收到的现金 = 期初应收股利余额 + 本期计提的应收股利（投资收益）- 期末应收股利余额 

投资支付的现金 = 长期股权投资本期新增金额（除权益法下被投资公司损益变动外） 

取得借款收到的现金 - 偿还债务所支付的现金 = 借款期末与期初的变动金额

最后，附表一定要核对，其实附表出错的概率非常低，因为附表的编制本来就是通过钩稽关系来的

首先看净利润，也可能是净亏损，因为这是我们首先要关注的起点，这就不用说了，附表的净利润和利润表的净利润一定是一致的，否则附表就不要编了。

这就是我们工作中常犯的错误，就是不管做什么，我们一定要记得先关注起点，如果起点都没有核对，就去做下面的工作，做的再多都是徒劳的。

资产减值准备，这也是非常重要的，应该与当期计提或者冲回的资产减值损失一致

折旧、摊销类，应与长期资产变动里，当期折旧、摊销金额一致

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益） =营业外支出（非流动资产处置损失的部分）- 营业外收入（非流动资产处置收益的部分），如果是新准则下，记得关注资产处置收益，其实道理是一样的。

财务费用 = 财务费用利息支出 – 其他应收或者其他应付款里计提的资金拆借利息支出

存货的减少（增加）=存货期初余额 - 存货期初余额 - 当期核销的存货跌价准备

其实附表的核对非常简单，通常编制正表的时候，附表就顺便编制出来的，因为附表最后还原的，是经营活动的现金流，所以只要经营活动的现金流与正表核对一致，基本没有太大问题。