【原】餐饮发票到底有几种税率？怎么6%、3%、1%、免税和0%的税率都有？

接近年关了，财务部一般都会要求业务员把今年要报销的发票报上来，这不，财务部就发现报上来餐饮发票税率栏各式各样...

那么餐饮发票的税率到底是多少？6%、3%、1%还是免税，或者0%？

这两年餐饮发票的税率有点凌乱，主要是受到疫情防控减免税的影响，今天财会君给大家梳理一下。

一般情形下餐饮服务税率(征收率)

1、6%

营改增之后，餐饮服务属于生活服务，增值税税率为6%。

餐饮服务属于个人消费，不能开具专票。就算开具了专票，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一第二十七条，餐饮服务的进项税额也不能抵扣。

下图是一张6%税率的餐饮服务电子普通发票。

2、3%

如果是小规模纳税人，适用简易征收，直接按照销售额和征收率计算出应纳税额。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一第二十七条，规定的征收率就是3%。

下面就是一张3%征收率餐饮服务的电子普通发票。

6%和3%是一般情况下的餐饮发票税率(征收率)，但是遇上疫情就有变化了。

疫情防控期间餐饮服务优惠税率(征收率)

自新冠疫情发生以来，国家出台不少税收优惠政策，由于疫情对生活服务等部分行业冲击较大，针对生活服务有单独的增值税免税政策。

疫情刚刚发生的时候，出台的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)就对生活服务特殊照顾，直接免征增值税。

2020年第8号公告是从2020年1月就开始实施，政策出台的时候，截止时间并没有确定。

后来，《关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)明确这一优惠政策20年12月31日到期。

但是还没完，根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)，把这个优惠政策又给延续到了2021年3月31日。

需要注意，生活服务等行业免税政策，一般纳税人也可以享受。对一般纳税人而言，2021年4月1日起，生活服务免税政策到期后就需要按正常税率交税，税率为6%。

但是对小规模纳税人就不一样了，因为小规模纳税人还有一个减按1%的优惠政策，根据根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)，全国范围内的小规模纳税人适用3%征收率的业务都是减按1%征税，政策截止日期2021年12月31日。

总结成一张表，如下：

1、免税

在2020年1月1日-2021年3月31日这段时期内，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，只要享受了生服服务免税政策，开出来的餐饮服务发票就是免税。下面就是一张在疫情期间开具的免税餐饮发票。

2、1%

如果是2021年4月1日-2021年12月31日这段时期内，小规模纳税人提供餐饮服务，征收率就是1%，如下图所示。

那么，是不是在疫情减免税期间，只能开具免税和1%的发票呢？也不是！

放弃减免税的税率

文章上面也说了，餐饮服务的进项税额不能抵扣，不能开具专票。因此，消费者一般也就不会要求开具专票，餐饮服务的提供方也都会选择享受免税政策。

但是，选择了免税，意味着自身餐饮服务对应的进项税额不能抵扣，如果这期间进项税额很大，餐饮服务一般纳税人很可能会选择放弃免税，这个时候开具的餐饮发票税率就是6%。相反，餐饮服务的小规模纳税人通常不存在放弃减免税。

细心的会计人会发现，确实有些小规模纳税人在减免税期间开了3%的餐饮发票，可能有两个原因：

一是开发票的时候，税率栏不小心选择了3%，就是无意间开错了；

二是减免税的政策发布存在延迟，像《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)2020年2月6日发布，实际实施为2020年1月1日，《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)，规定免税延续到了2021年3月31日，政策发布时间为2021年3月17日，严重滞后，这样就导致在政策实际执行日和发布日之间，纳税人开票无所适从。

税务局也通知纳税人，这段期间内，只要开具的是普票，不用换开免税发票也可以享受免税政策(包括一般纳税人)，这样以来，纳税人也就用追回带税率(征收率)的发票。

财会君提醒大家，免税发票的税率栏就是“免税”，不可以是“0%”，像下面这张发票，就是开错了，建议换开。

综上，这两年餐饮发票的税率可以是6%、3%、1%和免税。对于餐饮服务业的一般纳税人来说，可以开具6%和免税餐饮发票，如果是小规纳税人，可以开具3%、1%和免税餐饮发票。