IPO公司关于研发费用分配方法的描述

2021年很多企业都收到税务局通知，要求提供研发费用加计扣除备查资料。收到通知的企业大多比较紧张，紧张的主要原因是在未做好研发费用分配过程表。很多企业研发费用主要为人工费用和材料费用，做好这两项费用分配分配也基本可以应付税务局的检查要求。人员费用分配应该以研发费用工时登记表为基础，材料费用应该以研发领料明细为分配基础。特别提醒，如果有委外研发费用，一定要求受托方到科技部门进行委外研发合同登记，否则不能加计扣除。以下分享了几家IPO公司关于研发费用分配情况的描述，供大家参考。

 

根据97号公告，企业应保留下列留存备查资料：

1．自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3．经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4．从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5．集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6．“研发支出”辅助账；7．企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8．省税务机关规定的其他资料。

 

301096百诚药业

①  研发费用计算口径

研发费用主要包括职工薪酬、折旧与摊销、材料费、委托研发费、租赁物业费、试验加工费等。职工薪酬包括公司从事研发活动人员的工资薪金、福利费、社会保险费及住房公积金费用；材料费包括研发活动直接消耗的原材料；折旧与费用摊销包括用于研发活动的机器设备折旧费用、软件摊销费用、委外研发费用及试制加工费包括研发活动中公司委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用租赁物业费及其他为与研发费用直接相关的费用，如房租费用、装修物业费、水电费等。

②  公司研发费用核算方法

公司研发费用根据项目进行归集，具体核算方法如下：

A、职工薪酬：工资薪金费用支出核算参与项目实施的人员所发生的工资及社会保险、福利等支出，首先人力资源部对审批后的工时信息进行复核，并根据员工职级、工时等因素归集人员薪酬，其次财务部根据归集复核后的工时及人员薪酬将其分配进相应的研发项目；

B、材料费：材料费用是各项目人员通过仓储管理系统领用材料并备注项目或者公用，财务部每月统一根据出库领料单及仓储管理系统中数据对备注项目的领料直接计入研发项目，对于公用的材料根据各个项目归集的人工工资分摊计入研发项目；

C、折旧与费用摊销:折旧与费用摊销是财务以各个项目归集的人工工资作为依据，每月将研发设备及软件的折旧与摊销分摊进项目；

D、委外研发费、试制加工费: 委外研发费、试制加工费系各部门根据研发项目实际需求委托外部研究机构或个人协助研发或试制加工，申请审批通过后签订相关合同，财务部每月根据合同约定将有关费用计入研发费用对应项目；

E、租赁物业费及其他: 将房租、物业等其他当月实际发生费用分摊进项目。

③研发人员工时计量的具体方式，不存在因工时归集不准确多记或少计研发费用的可能性

为及时、准确核算人工成本，公司建立了内部控制完善的工时系统。在启动每个项目时，公司会根据现有研发人员的专业胜任能力、擅长领域等因素综合评估后成立项目小组，研发人员需要按项目对各项业务实际发生的工时进行记录。公司对工时填报及审批制定了严格的流程，以保证数据的可靠性及人工成本归集计提及分配的准确性。

具体方式为：公司通过OA系统中的“项目工时”模块对员工的工时进行管理。员工每天在工作结束后，在公司OA系统工时模块上根据实际执行的项目工作填报工时，填写内容包括项目名称、工时、工作内容，并按月提交；研发部门相关权限的人员每月对工时进行审批，并审核工时分配的合理性与真实性；人力资源部对审批后的工时信息进行复核，将研发人员的总工时与人事考勤系统中的考勤记录进行比对，并根据员工职级、工时等因素归集人员薪酬；财务部取得人力资源部归集复核后的工时及人员薪酬后，将业务部门各员工薪酬按其填写的各项目工时占当月总工时的比例进行分配，分配至自主项目的人工成本计入研发费用，分配至受托项目的人工成本计入营业成本。同时，公司财务部门还会定期检查各项目的研发进度，并向项目部提供项目成本支出明细，与项目经理核对成本费用归集的准确性、是否存在异常。如发现错误，及时进行调整。

整体来看，公司各部门共同对研发人员工时进行管理、跟踪和监控，有效保证了研发项目薪酬核算的准确性、真实性和完整性。针对研发人员薪酬归集、核算涉及的关键控制点，公司均制定并采取了有效的控制措施，严格按照内部控制流程对工时进行分配、审核以及财务核算，在每个流程均按照职责分离原则进行内部控制，因此不存在因工时归集不准确多记或少计研发费用的可能性。公司按研发人员在各项目工时将薪酬分配至具体项目，并根据项目性质相应计入研发费用或者营业成本，研发费用人工成本核算列报准确。

 

688162巨一科技

公司研发费用核算方法及依据具体如下：

项目	核算方法及依据
职工薪酬	研发人员通过指纹打卡记录考勤，根据每日工作安排登记项目工时表。行政人事部根据每月考勤计算研发人员工资薪金，编制工资表，另外根据每月实际扣缴社保、公积金等情况，统计研发人员福利费。财务管理部根据研发工时表、工资表以及研发人员福利费统计表，分摊各个项目应承担的 职工薪酬费用，进行账务处理及研发台账登记；
直接投入	直接投入包括研发活动直接耗用的材料、燃料和动力费用。研发部门按需领用材料，期末根据领料单归集至研发项目；燃料和动力费用按照各研发 项目人工工时明细比例分摊至各研发项目，并编制研发项目辅助台账；
折旧摊销费	每月研发部门编制研发设备台账，财务管理部根据设备台账编制研发设备折旧费用明细表，研发设备折旧费用以按照研发项目人工工时明细比例分 摊至各研发项目；
其他费用	与研发活动直接相关的其他费用包括：差旅费、专利申请维护费、办公费 等，均按照实际发生金额入账。

 

688069德林海

公司研发费用的划分标准情况如下：人员费：包括从事研发活动人员的工资、社保及奖金；直接材料费：根据各研发项目的实际领料归集并核算材料费。技术服务费：根据各研发项目研发过程中实际所需的技术咨询计入研发费用。折旧与摊销：按照实际使用中的研发用固定资产计提折旧、无形资产计提摊销，折旧和摊销依据各项目领用材料的占比分配。

其他费用：依据各研发项目实际发生金额归集。公司在研发项目立项后按照项目分别设置辅助明细，分别记录各个项目的研发支出，研发部门及财务部门逐级对各项研发费用进行审核，设立和更新研发项目台账，财务部门根据研发费用支出范围和标准，判断是否可以将实际发生的支 出列入研发费用，在核定研发部门发生的费用时，根据公司制定的审批程序，由 相关人员进行审批，并进行相应的账务处理。公司建立了健全的研发相关内控制 度并有效执行，确保了研发费用的独立核算，研发费用核算真实、准确、完整。

 

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公司的研发费用主要包括人员薪酬支出和相关的各项费用，研发费用核算方法如下：

1、人员薪酬支出

公司依据报工系统中研发项目的报工数据，将相关人员薪酬支出归集到不同的研发项目，确认为项目研发费用。

2、相关费用

公司研发项目发生的差旅费、折旧摊销等间接费用，能够依据项目归集的，公司按项目进行归集，不能按项目归集的费用，依据报工的工时比例在不同的研发项目之间进行分摊。

 

广康生化

序号	研发费用 类型	归集方法及依据
1	直接投入	直接投入包括研发活动直接耗用的材料、燃料和动力费用。研发部门按需领用材料，期末根据领料单归集至研发费用。每月动力部门根据水电表统计公司总动力用量，财务管理部按照研发设备功率占比计算出电 费，根据研发清洗设备占总清洗设备比例计算水费，再按照各研发项目人工工时明细比例分摊至各研发项目，并编制研发项目辅助台账。
2	职工薪酬	研发人员通过指纹打卡记录考勤，根据每日工作安排登记项目工时表。行政人事部根据每月考勤计算研发人员工资薪金，编制工资表，另外根据每月实际扣缴社保、公积金等情况，统计研发人员福利费。财务管理部根据研发工时表、工资表以及研发人员福利费统计表，分摊各个项目应承担的职工薪酬费用，进行账务处理及研发台账登记。直接从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，以及同时参与两个或两个以上研发项目的，公司对其人员活动情况做必要的记录，并将其实际发生的相关 费用按合理方法在研发费用和生产经营费用以及不同研发项目间分配。
3	折旧费用	每月研发部门编制研发设备台账，财务管理部根据设备台账编制研发设备折旧费用明细表，对于单个研发专用设备，设备折旧费用全部计入单个研发项目；对于研发与生产公用设备设施，按照生产与研发主要设备 投入数量和工时比例分摊，并归集编制研发项目辅助台账；对于多个研

 

序号	研发费用 类型	归集方法及依据
		发项目共用设备，将当月研发设备折旧费用以按照研发项目人工工时明细比例分摊至各研发项目。
4	检测及专利费	按照具体项目实际的检测及专利费支出按照项目进行归集。
5	其他费用	与研发活动直接相关的其他费用，包括：差旅费、专利申请维护费、办 公费等，均按照实际发生金额入账。

报告期内，公司根据研发项目设立研发费用台账，记录各项目研发支出。财务部门根据研发费用支出范围和标准、支出受益对象和性质，判断是否可以将发生的支出列入研发费用。研发领料时由研发人员填写领料申请单，经研发负责人和仓管员签字审批后，在系统填写材料出库单，材料出库单经仓管员和仓管负责人审核后方可领料，相应单据同时送达财务部，由财务部进行相应的账务处理。对于研发部门和其他部门共同发生的其他费用等情况，公司严格按照相关标准分摊至相应费用，避免将与研发无关的费用计入研发费用中。

 

西点药业

1、职工薪酬

公司将与研发活动相关的人员的工资、五险一金等人工费用计入研发费用的人工成本。研发人员工资由人力资源部根据考勤记录及研发部门的考评进行计算，以工资汇总表形式经逐级审核审批后，财务部门根据复核后的工资汇总表计提研发费用-职工薪酬。

2、材料费用

公司通过金蝶 K3 系统供应链模块进行领料管理，研发部门发起领料申请时需在金蝶 K3 系统中选择领料部门、领料用途等具体信息，经部门经理审批后方可形成领料单，仓库管理员清点出库数量后审核领料单，财务人员根据供应链系统的领料单据记录的领料情况，将对应的领料金额计入研发费用。