|
近期国家出台高新技术企业优惠政策，我根据多年实际操作经验积累，整理了下列高新企业会计调账方案，供大家参考，欢迎广大财税同行提出宝贵意见。 一、“主营业务收入”科目下设二级明细“高新收入”、“普通收入”，用于归集企业的高新收入，在尽可能的情况下，根据公司的销售发票及研发立项情况在“高新收入”下设三级明细，分项列示各项目产生收入情况，例如：“主营业务收入—高新收入（XX项目）”。 注：近一年的高新收入比例要占总收入的60%以上。 二、“管理费用”科目下设“研发费用”用于归集企业的研发费用，例：管理费用—研发费用—XX项目（人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、设备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用） 1．人员人工 人员人工是指从事研究开发活动人员的工资薪金，包括基本工资、保险、公积金、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2．直接投入 直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3．折旧费用与长期待摊费用摊销 折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。计算折旧费用的各类固定资产的折旧年限和残值率如下： 固定资产类别 折旧年限 残值率 研发设备 5-10 10% 4．设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 5．设备调试费 装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。 6．无形资产摊销 无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。 7．委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。 委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。 8．其他费用 其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的20%确认。 注：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5，000万元（含）的企业，比例不低于5%；2. 最近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； 三、人员人工的分配方式是按照用于某项目的工作时间（天或工时）来分配确定，例如：张三1月（工作天数22天）跟进研发项目3个，A项目5天，B项目10天，C项目7天，张三的工资保险等要在以上3各项目按工作天数进行分配。 注：相关分配方法需要附于工资表后或打印单独留存，作为相关分配依据，便于作为后期查账。 四、折旧、摊销等的分配方法与人员人工分配方式一致。 五、关于增长率指标： 本指标调整需在年度报税之前进行，如果企业进行年度纳税申报工作则相关收入及净利润数据不能进行调整。 （1）销售收入增长率指标 （2）净资产增长率指标 特别注意：高新技术企业申报归集的研发费用≠可加计扣除的研发费用 |
|
|
