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广告 系统性财务造假揭秘与审计攻略作者：洞炎 当当 IPO上市号整理，转载请注明出处。
十三、关于特殊情形的交易申报文件及问询回复显示，发行人为成都纽美特威新材料有限公司、佛山市顺德区旭泰塑胶助剂有限公司、常州帝夫化工有限公司、佛山市谦源合成材料有限公司、佛山市洪钛新材料有限公司的硬脂酸锌唯一供应商。发行人为佛山市科佳新材料科技有限公司和鹤山市佳泉新材料有限公司的唯一供应商。上述企业的实际控制人曾为发行人的员工，或为发行人实际控制人的堂系、表系亲属或其堂系亲属的近亲属等，或为发行人实际控制人的前合作伙伴的近亲属。 请发行人结合上述企业与发行人的交易金额占相关供应商收入的比例，说明上述企业是否依赖发行人开展业务、是否存在其他类似情形，发行人与向相关供应商交易价格的公允性，前述供应商的主要财务数据，是否存在替发行人承担成本费用或进行利益输送等情形。 请保荐人、发行人律师发表明确意见，说明对上述特殊情形交易的核查方式以及相关核查的完整性。 【发行人回复】 （一）请发行人结合上述企业与发行人的交易金额占相关供应商收入的比例，说明上述企业是否依赖发行人开展业务、是否存在其他类似情形，发行人与向相关供应商交易价格的公允性，前述供应商的主要财务数据，是否存在替发行人承担成本费用或进行利益输送等情形 （一）公司同上述企业交易情况 报告期内，公司为成都纽美特威新材料有限公司、佛山市顺德区旭泰塑胶助剂有限公司、佛山市谦源合成材料有限公司、佛山市洪钛新材料有限公司的硬脂酸锌唯一供应商（硬脂酸锌占比100%）；佛山市科佳新材料科技有限公司和鹤山市佳泉新材料有限公司的原材料唯一供应商（原材料占比100%）；常州帝夫化工有限公司（以下简称“帝夫化工”）从公司采购的硬脂酸锌金额占其整体采购金额的比超过90%；上述企业依赖公司开展相关业务。除上述情况外，公司不存其他类似情形。 报告期内，东莞市丰誉塑业有限公司（以下简称“丰誉塑业”）从公司的采购金额占其整体采购金额的比例约为30%-40%，丰誉塑业不依赖公司开展相关业务。 （二）交易价格公允性 1、公司作为唯一硬脂酸锌助剂供应商的交易价格公允性分析单位：元/吨
佛山市科佳新材料科技有限公司与鹤山市佳泉新材料有限公司主要产品单价与其他非特殊销售的贸易商单价存在一定差异，主要原因系前述两家公司自行承担相关运费，同时受采购时点和采购量的影响。除此之外，上述其他企业与其他的贸易商或者经销商平均价格不存在差异较大的情况。 2、公司作为非唯一硬脂酸锌助剂供应商的交易价格公允性分析单位：元/吨
由上表可知，帝夫化工向其他供应商采购的价格高于向公司采购的价格，主要系受采购数量与采购时点影响，帝夫化工仅在2020年11月市场价格处于高位时向其他供应商采购了5吨硬脂酸锌。 通过丰誉塑业反馈的客户信息调查表可知，其仅向惠州市兴邦新材料科技有限公司采购硬脂酸锌助剂。丰誉塑业向其采购的是以水法工艺生产的硬脂酸锌，由于同汉维科技生产工艺不同，价格不具可比性，且涉及商业机密，故不予提供其他供应商的销售单价。而公司销售给丰誉塑业的价格差异情况如下： 单位：元/吨
东莞市丰誉塑业有限公司主要产品单价与其他非特殊销售的贸易商单价存在一定差异，主要原因为东莞市丰誉塑业有限公司自行承担相关运费，同时受采购时点和采购量的影响。 综上所述，公司与上述特殊企业的交易价格具有公允性。 （三）前述供应商主要财务数据 1、帝夫化工的其他供应商华明泰的财务数据单位：万元
帝夫化工的其他供应商华明泰为公众公司，相关数据为公开披露的数据。 2、丰誉塑业的其他供应商惠州市兴邦新材料科技有限公司的财务数据由于丰誉塑业的其他供应商惠州市兴邦新材料科技有限公司为非公众公司或上市公司，公司无法准确获取惠州市兴邦新材料科技有限公司的相关财务数据。 综上所述，公司与上述企业的交易价格在公司的定价范围内，且与上述企业其他供应商销售价格相近，公司与上述客户的交易价格是公允的，公司与上述客户的交易金额较小且整体呈减少趋势，公司与上述客户的交易不存在利益输送。 （四）是否存在替发行人承担成本费用或进行利益输送等情形 通过核查佛山市顺德区旭泰塑胶助剂有限公司、佛山市洪钛新材料有限公司、佛山市科佳新材料科技有限公司、东莞市丰誉塑业有限公司、鹤山市佳泉新材料有限公司、常州帝夫化工有限公司提供的公司银行流水与财务数据可知，发行人与上述企业仅存在业务相关的资金往来，相关业务或资金往来具有合理背景，不存在利益输送情形，不存在相关方为发行人承担成本费用的情形。 【中介机构核查情况】 （一）核查程序1、获取客户信息调查表，了解常州帝夫化工有限公司、东莞市丰誉塑业有限公司与其他相关供应商交易情况； 2、对8家特殊关系公司进行走访，了解其主营业务、经营规模；了解其是否有其他供应商，如有，相关采购价格与向发行人采购价格对比情况；了解其是否存在股权代持，上述公司与发行人及其实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其近亲属是否存在其他可能输送不当利益的关系； 3、对8家特殊关系公司与发行人交易价格进行分析，询问相关销售负责人差异原因，核实价格是否公允、是否具有合理性； 4、获取佛山市顺德区旭泰塑胶助剂有限公司、佛山市洪钛新材料有限公司、佛山市科佳新材料科技有限公司、东莞市丰誉塑业有限公司、鹤山市佳泉新材料有限公司、常州帝夫化工有限公司的银行流水，了解上述公司与发行人业务或资金往来情况，核查是否存在替发行人承担成本费用或进行利益输送等情形。 （二）核查意见经核查，保荐人认为： 1、除丰誉塑业的业务展开不依赖于发行人外，上述其他公司的硬脂酸锌业务的展开依赖于发行人；发行人不存在其他类似情形； 2、发行人与上述公司的交易价格公允，上述公司不存在替发行人承担成本费用或进行利益输送等情形。
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