社保的账务处理

春之劲草财税通 2022-02-10 23:58

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一、社保基本分录

1、计提工资与社保

计提基本工资部分

借：管理费用（办公人员）

       制造费用（车间人员）

       销售费用（销售人员）

       生产成本（直接人工）

       在建工程（固定资产在建工人）

贷：应付职工薪酬——工资

计提社保（企业缴纳部分）

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——社保(企业部分)（各险种可分开计提也可不分）

 Ps：根据最新会计准则，个人缴纳社保部分直接计入基本工资，企业缴纳部分计入应付职工薪酬下“社保”明细分录。

2、次月发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款—社保(个人部分)

       应交税金——个人所得税

       库存现金/银行存款

PS：企业有代扣社保个人缴纳部分、与个人所得税的义务。实际发放工资时需要代扣代缴这部分资金。其中社保个人缴纳部分计入“其他应收款”，而个人所得税需要计入“应交税金”。

3、上缴

借：应付职工薪酬——社保(企业部分)

      其他应付款—社保(个人部分)

贷：银行存款

二、社会保险缴纳费用计算方法

    社保交纳多少是根据当地去年社平工资进行计算的，且每年都不是一样的。

    比如A地社平工资为20000元，那么养老保险交纳额为20000乘20%=4000左右/年,医疗为20000乘10%=2000左右/年。

    另外也规定了最低档和最高档，最低档的交纳不得低于社平职工月平均工资的60%，最高档为职工月平均工资的300%。一般以最低档居多。

  PS:除个别企业，一般都采用最低档的缴纳方式缴纳社保。所以记算起来也很方便。

单位方式参保，以实际工资作为交纳基数。

以单位买全社保为准，计算如下所示：

1、医疗保险：个人承担2%，单位承担8%；

2、养老保险：个人为8%，单位承担20%；

3、失业保险：个人为1%，单位承担2%；

4、工伤保险:个人无，单位1%；（工伤与生育险都有单位缴纳）

5、生育保险:个人无，单位1%；（男职工也需缴纳生育险）

6、公积金：个人10%,单位10%。

三、案例实操

以工资为7000元/每月，那么其需要交纳的保费为：

1、医疗保险：7000乘2%=140元，单位7000乘8%=560元；

2、养老保险：7000乘8%=560元，单位7000乘20%=1400元；

3、失业保险：7000乘1%=70元，单位7000乘2%=140元；

4、工伤保险：个人无，单位7000乘1%=70元

5、生育保险：个人无，单位7000乘1%=70元

    因此个人总计为：770元，单位总计为：2240元。

   职工总薪酬=7000+2240=9240

   计算的数据可能会与实际的有出入，但计算的方式是这样的. 因为保险是不上税的，所以应该扣除保险费用，即上税金额为7000-770=6230元。

分录如下 

1、计提工资与社保

借：管理费用（办公人员）7000

       制造费用（车间人员）

       销售费用（销售人员）

       生产成本（直接人工）

       在建工程（固定资产在建工人）

贷：应付职工薪酬——工资 7000

借：管理费用（办公人员）2240

       制造费用（车间人员）

       销售费用（销售人员）

       生产成本（直接人工）

       在建工程（固定资产在建工人）

贷：应付职工薪酬——社保(企业部分)  2240

2、发放工资

借：应付职工薪酬——工资 7000

贷：其他应付款—社保(个人部分) 770

       应交税金——个人所得税 36.9

       库存现金/银行存款 6193.1

3、上缴社保

借：应付职工薪酬——社保(企业部分)2240

      其他应付款—社保(个人部分) 770

贷：银行存款 3010

社保个人部分少扣了如何处理

1、找个人追回

    给那位员工少扣了即找那位员工追回，如果当月追回则无需做账。如果当月无法追回，则在下个月工资内扣除，分录如下：

借：其他应收款——XX员工

  贷：银行存款

借：职工应付薪酬

  贷：其他应收款——XX员工

2、无法追回会计承担

     如少扣社保的职工已经离职，且已经无法追回。经过领导研究，损失费用应有责任人承担，分录如（1），只是将XX员工改为会计的名字。（ps：一般老板不会这么小气，会公司自己承担）

2、无法追回公司承担

    若无法追回，有公司承担，一定要公司领导批准同意后，计入“管理费用”，也有计入营业外支出的，这两种分录都可以。具体如下：

借：管理费用

  贷：其他应收款——XX员工

来源：会计分录