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来源：税漫、吴晓波频道、梅松讲税 1、错误的认为个人直播带货不需要纳税。 根据《中华人民共和国电子商务法》第十一条规定：电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠；主播作为纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2、直播平台管理不规范风险 如：对网络主播取得的销售佣金等收入，未依法履行代扣代缴义务；或者要求网络主播提供等额的“替票”才与之结算。 直播平台作为扣缴义务人，应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 3、利用个独企业、合伙企业筹划 利用税收洼地注册个独企业、合伙企业来进行筹划，一定要考虑以下两个问题： （1）考虑实质性运营问题，“空壳”公司风险大 ； （2）现在核定征收的管理越来越严格，要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。 带货主播如何缴税？ 一、以独立个人身份直播 平台和主播之间不是雇佣关系而是劳务关系。此时，平台应该按照劳务报酬代扣代缴个税，同时主播需到税务机关开具发票，同时缴纳增值税和附加税。 注意，现在多数地区税务机关代开发票时不再代扣代缴个税，需要由支付方代扣代缴。 二、成立工作室（个人独资企业）通过平台直播 工作室与直播平台属于劳务关系，这种方式是目前非常普遍的一种方式，很多主播也通过这种方式来进行税收筹划。 工作室一般属于个人独资企业，取得收入按照经营所得缴纳个人所得税，可以申请核定征收，税负较低。 同时工作室还需按照规定缴纳增值税和附加税。 三、与经纪公司签约通过平台直播 主播与直播平台没有直接关系，与经纪公司的关系取决于协议的形式。 1、若签订劳动合同，经纪公司按照工资薪金所得扣缴个税； 2、若签订劳务合同，则按照劳务报酬所得扣缴个税，同时网红还需缴纳增值税和附加税。 劳动合同和劳务合同在涉税上有啥区别？ 四、作为平台的员工进行直播 主播与直播平台签订劳动合同，形成雇佣关系，平台按照工资薪金预扣预缴个税，次年主播应自行汇算清缴，适用3%-45%超额累进税率。 04 接下来，国家会严查利用“税收洼地”避税。 早在3月，国务院就发布了《关于关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出要严打“税收洼地”和“阴阳合同”，但很多人没有重视。 文件中提到加强重点领域风险防控和监管：首次提出，对利用“税收洼地”的避税行为加大监督检查力度。 对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。 其次，还将会对高收入人群重点监管。 除此之外，6月7日，国家审计署发布了《关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，报告中明确指出：高收入人群恶意出让转移资产，逃避高额个税等问题。 审计署拥有金融、公安、税务等各方面的数据，很多涉税违法行为是由审计署最先发现线索并移交给税务机关的！所以说，审计署的报告从某种意义上代表了税务重点稽查方向！ 近期，李克强主持召开国务院常务会议，会议中要求：对偷逃税等违法违规案件，要一查到底，严肃追责。依法依规该罚的罚、该处理的处理、该抓的抓，绝不容忍、绝不手软。 在这种趋势下，企业需要自查自纠，赶紧检查一下自己的财税状况，这些行为就不要再有了： 1、利用“税收洼地”企业虚开发票 以上没有实质业务往来，涉嫌虚开发票，不仅会面临罚款和滞纳金，甚至还会面临刑事处罚。 2、利用“税收洼地”企业虚开发票转移利润 A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，不仅面临被纳税调整的风险，还会有高额罚款及滞纳金。 3、高管注册个人独资企业偷逃个税 甲为A公司员工，则甲成立的B给A开具发票涉嫌虚开发票，如果甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，存在风险。 而对于 “税收洼地”的企业，税局将会从以下12个方面稽查： 1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收； 2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收； 3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收； 4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定； 5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责； 6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况； 7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况； 8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。 9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。 10、是否存在合理的商业目的； 11、业务相关性和合理性； 12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。 最后，给企业几点忠告： 1、考虑实质性运营问题，“空壳”公司风险大； 2、要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。例如，核定征收的管理趋向于严格； 3、要考虑核定征收导致一些优惠政策不能够享受的影响； 例如，研发费用加计扣除需要满足费用核算清晰才能享受。 4、通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标； 5、注重当地的财政收入情况、政府营商环境。严格的征收管理可能更有利于企业长远的发展。； 6、与当地政府协商成功后，应该签订书面协议。 |
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