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一、现金福利 （一）发放福利 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （二）结转损益（以下各方式结转损益分录相同，不重复列出） 借：生产成本、制造费用、研发支出、销售费用、管理费用等（区分员工岗位） 贷：应付职工薪酬——职工福利 注1：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，职工福利也属于员工工资薪金所得，一应依法一并缴纳（扣缴）个人所得税。 二、发放购物卡 （一）购买购物卡 借：预付账款 贷：银行存款 （二）发放购物卡 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：预付账款 注2：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；因此，购物卡也构成应税工资薪金所得。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 三、发放外购实物 （一）外购实物 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）以外购实物发放福利 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 注3：外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。 注4：实物也构成员工应税所得。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 四、发放自产产品 （一）视同销售 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注5：以自产产品用于职工福利，应当视同销售。 （二）结转（视同销售）成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 五、为员工租房 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 注6：这属于其他形式经济利益，构成员工工资薪金所得。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 六、提供（自有）宿舍 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：累计折旧 七、提供免费餐 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款（外购），库存商品、累计折旧等（内部食堂） 八、员工聚餐 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 注7：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 |
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