|
一、核定征收 1.什么是核定征收？ 核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。 2.核定征收的企业所得税如何计算？ 核定应纳所得税额: （1）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。 （2）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。 政策依据： 《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发{2008}30号） 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函{2009}377号） 核定应税所得率： 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=应税收入额*应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入） 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 核定征收企业所得税的适用应税所得率幅度标准按照行业划分： 
注意： 1. 具体标准由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率； 2. 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 政策依据： 《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发{2008}30号）第七条、第八条 二、查账征收 1.什么是查账征收？ 查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。 纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。 2.查账征收的应纳税额如何计算？ 查账征收居民纳税人应纳税额的计算，一般公式： 企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 （1）直接计算法： 企业所得税应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额 （2）间接计算法： 企业所得税应纳税额=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×适用税率-减免税额-抵免税额 注意： 1、企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。 2、所以不同的企业模式，不同的经营目的,会适用不同的征收方式，企业一定要考虑自己的特点，结合实际情况，筹划自己的核算方式。 三、申请方式及申报 1、新办企业当年一般鉴定为查账征收； 2、次年如需变更征收方式应在次年3月底前向税务局提出。 申报： 1、查账征收企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表； 2、同时企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 四、查账征收VS核定征收 1、核定征收一定比查账征收划算吗? 不一定！ 查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。 实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，及时补缴税款。 而核定征收是由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对企业生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款，同时也需要按时参加汇算清缴。 相比之下，核定征收并不一定比查账征收更划算，要根据企业具体情况分析。 2、哪一种征收方式更适合企业？ 一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。 但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单又划算。 所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。 |
|
|
