|
版权声明：本文为原创作品，如需转载请注明来源。 实务中有一个问题一直困扰着大家：“前期缴纳的所得税，本期退回，如何在现金流量表列示？” 由于准则原文并无明确的规定，实务众说纷纭，意见并不统一。一种说法是：应当列示在“收到的税费返还”科目中；另一种说法是：“收到的税费返还”科目只应当列示与税收优惠相关的退税，其他的应当在“支付的各项税费”中以负数列示。 针对该问题笔者在《企业会计准则讲解2010》中找到了关于“收到的税费返还”、“支付的各项税费”核算范围的界定概念，可作解答问题的参考。具体内容如下： 2、“收到的税费返还 ”本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (例 32—2)甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税 8,500 元，前 期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款 18,000 元、收到的教育费附加返还 款 33,000 元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8,500 加：收到的退营业税额 18,000 收到的退教育费附加返还额 33,000 本期收到的税费返还 59,500
6、'支付的各项税费 '本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存 现金”、“银行存款”等科目分析填列。 (例 32—5)甲企业本期向税务机关交纳增值税34,000元；本期发生的所得税3,100,000元已全部交纳；企业期初未交所得税280,000元，期末未交所得税120,000元。 本期支付的各项税费计算如下： 本期支付的增值税额 34,000 加：本期发生并交纳的所得税额 3,100,000 前期发生本期交纳的所得税额(280,000—120,000) 160,000 本期支付的各项税费 3,294,000 总结： 《企业会计准则讲解2010》中对“收到的税费返还 ”、'支付的各项税费 '的核算范围做了界定；其中“收到的税费返还 ”并未强调与税收优惠相关，且'支付的各项税费 '核算范围中明确指出“不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。” 因此，笔者认为：1、前期缴纳的税费本期退回，无论是否与税收优惠相关都应该在“收到的税费返还”中列报。2、前期缴纳本期退回的税费，不可在“支付的各项税费”中以负数列示。 每日一句：生活的真谛从来都不在别处，就在日常一点一滴的奋斗里。 |
|
|
