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增值税真题演练 【例题·计算题】 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下业务： 根据上述资料。回答下列问题。（2019 年） （1） 销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260 万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35 万元。 1.业务（1）销项税额为（ ）万元。 A.15.60 B.17.70 C.35.90 D.38.35 【答案】C
（2） 购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30 万元、税额3.9 万元。 （3） 员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18 万元、民 航发展基金 0.12 万元。 2.该公司当期可抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.4.08 B.4.09 C.4.49 D.4.50 【答案】A
（4） 转让 2010 年度购入的一栋写字楼，取得含税收入 8700 万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的 契税完税凭证上注明的计税金额为 2200 万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。 3.业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。 A.189.32 B.253.40 C.309.52 D.414.29 【答案】C 【解析】（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。（2）业务 （4）应缴纳增值税=（8700-2200）/（1+5 A.318.94 B.340.93 C.341.34 D.446.11 【答案】A 【解析】
（4）该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。 【例题·综合分析题】
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2021 年 6 月发生如下业务： 已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据以上资料，回答下列问题。（2017 年考题改编） （1） 在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400 万元、税额36 万元。另在 B 市 C 县城提供建筑服务，取得含税收入 218 万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额 50 万元、税额 4.5 万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。 1. 该企业在 C 县城提供的建筑服务应预缴增值税（ ）万元。 A.3.00 B.4.50 C.0 D.3.66 【答案】A
（2） 购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280 万元、税额36.4 万元。 （3） 在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额 200 万元。 （4） 购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3 万元、税额 0.39 万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。 2. 关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。 A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额 0.39 万元 C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额 E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额 【答案】DE 【解析】（1）购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额,选项 AB错误。（2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额= 固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率。选项 C 错误。 （5） 购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10 万元、税额 1.3 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 3. 业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。 A.1.28 B.0.98 C.0 D.1.30 【答案】D 【解析】购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。 （6） 购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5 万元、税额 0.65 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 4. 业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。 A.0.49 B.0.65 C.0 D.0.85 【答案】A 【解析】适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷（400+200+200）=0.49（万元）。 5. 该企业当月在 A 市申报缴纳增值税（ ）万元。 A.14.31
B.15.26 C.13.35 D.10.8 【答案】A
6. 该企业当月在 A 市市区申报缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A.1 B.0.55 C.0.8 D.1.1 【答案】A 【解析】该企业在 A 市市区申报缴纳城市维护建设税=14.31×7 本章内容小结 重点节： 第三节 征税范围 第四节 税率和征收率第五节 税收优惠 第七节 一般计税方法应纳税额计算第十节 出口环节增值税政策（部分） 第十一节 特定企业（交易行为）的增值税政策核心考点： 增值税的纳税人； 一般纳税人与小规模纳税人的划分； 增值税的征税范围； 应税服务税目的辨析； 税率与征收率； 增值税的减税、免税；销售额与销项税额； 进项税额的确定； 不得抵扣进项税的政策和应用；一般纳税人应纳税额的计算； 兼营和混合销售； 简易计税法应纳税额的计算；出口企业出口货物的税收待遇； 免抵退税的计算； 免退税的计算； 转让不动产、不动产经营租赁、跨县市建筑服务、房开企业销售不动产的增值税征收管理； 增值税纳税义务时间。 |
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