个体工商户的账务处理

会计分录 会计分录 2022-03-15 10:00

符合一下条件设置复试记账

1、注册资金在20万元以上的。

2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；

3、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；

4、从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

5、省财政机构规定的其他情况。

符合一下条件设置简易帐

1、注册资金在10万元以上20万元以下的。

2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；

3、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；

4、从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

5、省财政机构规定的其他情况。

    复式账要设置总分类账、明细分类账、日记账等，需要由专业的财务人员会核算。

    简易账包括经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表。

一、个体工商户的会计特点

1、个体工商户会计科目中没有“财务费用”、“管理费用”、“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。

2、个体工商户会计科目中没有“营业外收入”、“营业外支出”科目，而是统一通过“营业外收支”科目核算。

3、“本年应税所得”相当于企业的“本年利润”。

4、“留存收益”相当于企业的“利润分配--未分配利润”。

5、不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”核算，之后转入“留存收益”。

6、个体工商户缴纳所得税，但不是企业所得税，是属于个人所得税。税率根据所得额浮动。

二、个体工商户科目设置

    个体工商户的科目设置十分简单，一般个体户常用如下图：

三、账务处理

1、个体户老板投资，存入银行。 

借：银行存款       

贷：业主投资

“业主投资”项目，和企业会计准则的实收资本类似。反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资”科目的年末贷方余额填列。

    不同的是，个体户与企业的性质不同。财务上企业与个人完全是隔离开的，而个体户却是无法隔离开，所以业“主投资”是可以出现借方余额的。（企业绝对不可能），出现借方余额表明业主抽出的资金已经大于投入。

   年末，“业主投资”科目如为借方余额，表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以“－”号表示。

2、购买电脑或办公固定资产

借：固定资产-电脑     

贷：银行存款

3、计提固定资产折旧

借：期间费用 

贷：累计折旧 

   固定资产，当月增加，次月开始计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。

    这里的固定资产的折旧方法，与入账方式与企业会计没有区别。只是三种期间费用不用区分，直接计入“期间费用”

4、计提工资 

借：劳务成本/生产成本-工资 

      期间费用-管理费用-工资           

      期间费用-销售费用-工资    

贷：应付工资——工资   

6、发放工资

  借：应付工资

     贷：银行存款

            应付工资—工资-社保（个人部分）

           未交税金——代征代扣个人所得税

5、社保缴纳及个税（单位部分不计提）

借：期间费用——管理费——社保

       应付工资——工资- 社保（个人部分）

        应交税金——代征代扣个人所得税

贷：银行存款

6、取得收入

借：现金   

贷：营业收入  

       应交税金—应交增值税

【案例】取得收入10000，征收率1%，增值税100，款尚未收到。A产品系采购的，采购成本6000。

借：应收款项 10100

贷：营业收入 10000

贷：应交税金—应交增值税 100

同时结转成本

借：营业成本 6000

贷：存货-A产品 6000

7、购入商品

借：存货—A产品

贷：银行存款

业主先付钱后报账

借：存货—A产品

 贷：业主投资

【案例】购入材料一批，价款15000元，用银行存款支付，材料已验收入库。

借：存货——材料   15000

  贷：银行存款  15000

PS：不用在乎购入时的发票，一律按照实际支付的价格计入成本。基本就是收付实现，看见存货再做账。

8、自建工程

【案例】

① 购入工程物资（建厂房用）价款18000元，已用银行存款支付

借：在建工程——厂房18000

   贷：银行存款 18000

② 基建工程应付甲工程队工程款25000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值43000元。

借：在建工程——厂房  25000

   贷：应付款项——甲工程队   25000

 完工交付使用

 借：固定资产——厂房  43000

   贷：在建工程——厂房  43000

9、现金报销招待客户的餐费支出。

借：期间费用-管理费用-业务招待费   

贷：现金         

10、本月支付税务罚款，银行转账支付

借：税后列支费用     （个税前不得扣除）

贷：银行存款

11、核算利润

借：营业收入

      营业外收支（记余额反方向）

贷：本年应税所得

       营业成本

       期间费用

12、核算（本季度)税费-核算个人所得税

计提：

借： 本年应税所得

贷：留存利润

       应交税费 — 应交个人所得税

缴纳

借：应交税费 — 应交个人所得税

贷：银行存款

所得额=收入总额-减除成本、费用以及损失         

所得税额=所得额×税率-速算扣除数  

个体经营税率