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近期，国家发布了一系列针对“小微企业（纳税人）”的税收优惠政策。但是，对于各种政策来讲，“小微”这个概念其实并不完全一样。 一、“六税二费”优惠 政策主要内容： 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。上述纳税人已依法享受“六税二费”其他优惠政策的，可叠加享受政策。 政策适用主体： （一）小规模纳税人 这是个增值税概念，即连续12个月或者四个季度，销售额未超过500万元的纳税人。 注：最新小规模纳税人增值税优惠 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 （二）小型微利企业 这是个企业所得税概念，条件有四： 1、从事国家非限制和禁止行业； 2、年度应纳税所得额不超过300万元； 3、从业人数不超过300人； 4、资产总额不超过5000万元。 注：新政下，小型微利企业实际企业所得税税负 （1）年应纳税所得额不超过100万元的部分，2.5%； （2）年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，5%； 有人问，年应纳税所得额超过300万元的部分，税负是多少呢？ 事实上，如果年应纳税所得额超过300万元，那这个企业就不是小型微利企业了；也就是说，这时候小型微利企业优惠政策与这个企业就没有关系了。如果没有其他优惠政策可以适用，那就是25%的税负了。 （三）个体工商户 这不是税法概念，可以执行《民法典》、《个体工商户条例》等相关定义。 二、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费 政策主要内容 制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。 政策适用主体： （一）制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业； （二）制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。 三、中小微企业设备器具所得税加速扣除 政策主要内容 中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。 适用主体，指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业： （一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下； （二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下； （三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。 |
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