在实务操作过程中,很多企业会遇到缴纳“地方水利建设基金”的问题,对于地方水利建设基金的缴纳,从事一线工作的小伙伴都清楚需要在缴纳税费时一块申报缴纳给当地税务机关,税务机关会通过税收完税证明的方式进行列示。但对于“地方水利建设基金”的征收背景、计算方式、税收优惠等事项可能没有进行具体了解,今天我们带领小伙伴们一起学习下。 2.从铁路建设基金、港口建设费收入中提取3%; 3.经国务院批准的其他可用于水利建设基金的资金。 2.经财政部批准,各省、自治区、直辖市向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金。【此项一般通过地方税务机关进行税费征缴】 3.地方人民政府按规定从中央对地方成品油价格和税费改革转移支付资金中足额安排资金,划入水利建设基金。 4.有重点防洪任务和水资源严重短缺的城市要从征收的城市维护建设税中划出不少于15%的资金,用于城市防洪和水源工程建设。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 (一)中央水利建设基金专项用于: 一、各省地方水利建设基金筹集和使用政策出台 地方水利建设基金属于政府性基金,主要用于地方水利工程建设和重点水利防护工程治理,并与中央共同负担跨流域、跨省的重大水利工程建设。根据财政部、国家发展改革委、水利部下发的《水利建设基金筹集和使用管理办法》等有关规定,各级省、自治区、直辖市结合实际,陆续制定并出台了地方水利建设基金筹集和使用管理办法。以山东省为例,山东省人民政府出台了《山东省人民政府关于印发〈山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法〉的通知》(鲁政发[2011]20号),自2011年1月1日至2020年12月31日,山东省全面开征地方水利建设基金,在该期间暂停征收河道工程修建维护管理费。 (一)地方水利建设基金的来源渠道(以山东省为例) 1.从行政事业性收费和政府性基金(含专项收入,剔除教育收费、地方教育附加、教育费附加、水资源费、国有土地使用权出让收入等)收入中提取3%; 【注意】 2.对本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的企事业单位和个体经营者,按照“三税”实际缴纳额的1%征收;生产企业出口自产货物免抵的增值税额,按规定征收地方水利建设基金; 【注意】各市从土地出让收益中提取的农田水利建设资金,纳入地方水利建设基金管理。同时,向缴纳“三税”的企事业单位和个体经营者征收的地方水利建设基金,由地方税务部门负责代收并就地缴入县(市、区)级国库。其中,由地方税务部门代收地方水利建设基金,统一使用税务部门的税收票证,作为征缴凭证。地方税务部门代收地方水利建设基金所需征管经费,由省级财政部门通过预算安排,不得从地方水利建设基金中提取或列支。按照企事业单位和个体经营者“三税”实际缴纳额的1%征收地方水利建设基金的规定,自2011年7月1日施行。 【政策变动1】根据《山东省人民政府办公厅关于进一步清理规范政府性基金和行政事业性收费的通知》(鲁政办字[2017]83号)规定,从2017年6月1日起至2020年12月31日,山东省减半征收地方水利建设基金,即对本省行政区域内缴纳增值税、消费税的企事业单位和个体经营者,其地方水利建设基金征收比例,由按照增值税、消费税实际缴纳额的1%调整为0.5%。 【政策变动2】根据《山东省财政厅关于免征地方水利建设基金有关事项的通知》(鲁财税〔2021〕6号)自2021年1月1日起,山东省免征地方水利建设基金,即对本省行政区域内缴纳增值税、消费税的企事业单位和个体经营者,其地方水利建设基金征收比例,由原按增值税、消费税实际缴纳额的1%调减为0。为筹集地方水利建设基金,各级财政部门可继续按照鲁政发〔2011〕20号文规定的三种渠道提取和划转资金。 3.从中央对地方成品油价格和税费改革返还和转移支付资金中提取3%; 【注意】中央对地方成品油价格和税费改革返还及转移支付资金中按照3%,由同级财政部门按现行预算管理制度足额计提。 4.有重点防洪任务和水资源严重短缺的城市,从征收的城市维护建设税中提取15%。 【注意】从城市维护建设税中按15%提取的地方水利建设基金,由同级财政部门按现行预算管理制度足额计提。 (二)地方水利建设基金收入列政府收支预算 1.地方水利建设基金收入列政府收支分类科目103类“非税收入”01款“政府性基金收入”38项“地方水利建设基金收入”,收入科目编码为103013801-103013802。 2.财政部门拨付地方水利建设基金,列政府基金预算支出213类“农林水事务”64款“地方水利建设基金支出”对应的01-99项级科目,支出科目编码为2136401-2136499。 3.人民银行国库部门应使用“1030138———地方水利建设基金收入”下设的目级科目办理地方水利建设基金收纳和入库。 4.每月终了后10日内,各级地方税务部门在与同级人民银行国库部门对账后,将代收地方水利建设基金情况,抄送同级财政部门和水利部门。 (三)地方水利建设基金的专项使用(以山东省为例) 一、地方水利建设基金的账务处理 地方水利建设基金的性质与企业缴纳的教育费附加、地方教育附加相同,由于在新会计准则中取消了其他应交款科目,对于企业来讲,水利基金是随企业的实缴的流转税计征,一般通过税金及附加科目及应交税费科目进行会计核算。 企业缴纳完地方水利建设基金后,根据当地主管税务机关开具的税收完税证明作为税前扣除的依据。该项税费的征收实质属于政府的非税收入,纳入政府性基金管理。 此套申报表会根据最新税收政策持续不断更新,已购买过的小伙伴后续将免费收到更新版本,不必重复购买。编列此套申报表花费小编不少时间精力,融入了小编在税审实务中的心血与经验,下载此套报表需付费99元购买,请扫描以下二维码加【小编微信:lw597893498】,联系小编购买,并可加入【爱问财税学习群】,终身免费咨询财税相关问题。免费答疑可扫码联系小编加:爱问财税学习群,欢迎留言讨论。 【注意:购买过2021年度企业所得税纳税申报表课件的小伙伴可联系小编,将免费获得《2022年度最新企业所得税年度纳税申报表》—含公式链接+逻辑验证+填报说明】 【往期文章推荐】 |
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