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在设计一个企业的股权架构时，我们应。清晰而明了的知道， 企业的股权架构分为自然人股权架构、控股公司股权架构、有限合伙企业股权架构、混合型股权架构等四种股权架构形式。 不同股权架构下的企业涉及的税收，如果只是打算做一个小的企业，小打小闹地做一些小的生意，仅以能养家糊口目的，不打算有什么大的发展，在这种情况下，股权架构的设计与否都是无所谓的事情。如果对企业的未来还有不小的期许，那么股权架构的设计就是非常重要的。当然了，股权架构的设计首先考虑的是法律上的风险，其次才是税收方面的选择。 企业股权架构从设计的层级上，我们可以将其分为单层设计与多层设计。单层股权架构又可称为自然人股权架构。 所谓的单层设计实际上也就是没有设计，任何一个人不用动任何脑筋，在注册办企业时都可以做到，即自然人股东直接持有公司的股权。这样的单层的股权架构，公司的股东有股权清楚，责任清晰等优点，但在投资、交易、撤资等方面都会面临巨大风险。 一、法律风险。虽然按公司法的规定，对有限责任公司而言，公司的股东只以自己的出资额对公司承担责任，但这道防火墙并不是一个铜墙铁壁，墙上有很多被打开的口子，而每一个口子对股东来讲都意味着法律方面的风险。 比如，认缴资金不到位、非法经营、恶意注销逃避债务、恶意抽逃资金，企业与股东人格混同等等，股东所承担的责任就不仅仅是以出值额为限了，有的是无限责任，有的是连带责任，有的甚至要被判刑入狱承担刑事责任。在公司法上述一些制度被称之为公司法人人格否认制度。 就公司的治理而言，单层的股价结构，因其股权较为分散，不利于创始人股东对公司的控制，也不利于公司人才的引进及投资的扩大。 二、税收选择。单层架构下的税收优化问题，要根据股东收入的性质，以及企业不同的身份作出分析和判断。 股东从公司取得的收入可分为股息收入和股权转让收入两大部分；公司的身分可以分为上市前和上市后。 （一）对于未上市公司股东： 1 、在增值税上。无论股东获得的的股息红利，还是股权转让所得均不征收增值税； 2、 在个税上。无论股东分回股息红利所得，还是转让股权所得均要按20%税率缴纳个人所得税。 （二）对于上市公司股东 1、 在增值税上：无论股东获得的的股息红利，还是股权转让所得均不征收增值税。 2、在个税上：（1）对取得的股息红利所得分别两种情况。 一是持有股票。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额按20%缴纳个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额按20%缴纳；持股期限超过1年的，免个人所得税。 二是持有限售股。持股时间自解禁日起计算，在解禁前取得的股息红利暂减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳个人所得税。 （2）股票的买卖。转让上市公司非限售股时，免征个人所得税，但转让限售股，则需按20%的税率缴纳个人所得税。  |
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