【原】结合案例学习外贸企业“收汇、结汇、期末调汇”的账务处理

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一、案例基本信息介绍

【中税小百科】为增值税一般纳税人，主营业务出口假发（假设无内销业务），20X2年4月发生3笔涉及外汇相关业务：

1、4月5日完成【国外B公司】的订单，报关单出口金额为75000.0美元（成交方式FOB），货款暂时未收到；

2、4月13日公司【外币户-6666】收到【国外B公司】货款，金额为70000.0美元；

3、4月16日公司出纳通过网银办理结汇，【人民币户-8888】收到人民币424450.0元，结汇金额为65000.0美元，结汇时汇率为：1美元=6.53元人民币；

假设：【外币户-6666】期初无余额，会计记账汇率采用月初1日人民币汇率中间价；通过外汇管理局查询对人民币汇率中间价信息为：

4月1日1美元=6.5元人民币；4月5日1美元=6.6元人民币；4月30日1美元=6.31元人民币

二、注意事项：

1、涉及外汇业务的会计科目，其中【货币性项目，如：银行存款、应收账款等】要设置好外币辅助核算，举例：

2、会计记账汇率如何选择？如何查询人民币汇率中间价？

可以参考文章《关于进出口企业“外币汇率应用”的学习笔记》

三、账务处理过程

1、业务一的会计分录：

备注：会计实务中经常遇到，漏了输入外币金额的问题，这个直接会导致期末调汇金额异常；

2、业务二的会计分录：

备注：会计实务中经常会遇到国外付款的时候，手续费在国外直接扣除，这个时候注意识别手续费的金额，否则影响往来科目的余额。

3、业务三的会计分录：

1、现汇买入价：是银行向客户买入外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行结汇时的汇率；

2、现汇卖出价：银行卖出外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行购汇时的汇率；

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。

四、期末调汇（汇兑差额的账务处理）

1、关于汇兑差额的账务处理原理，可以参考文章：

《关于会计准则中“外币折算”的学习笔记》

2、货币性项目的会计科目在当月只要有涉及外币业务的金额发生，就可能会涉及汇兑差额的调整；

3、一般的财务软件都有自动期末调汇的功能，会计们注意灵活使用；