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税法记忆口诀 个人前后多次总结，方便好记，大家可以自己分析，最后按照内容记忆，顺带下来就可以了。 土地增值税核定征收不低5% 转让土房权属变 税期补缴不加滞 有偿转土地附建 增小扣项20%内, 收减扣除计增值 收回自转土增免 增税减除项速和 普住企事社团免 扣除土金成费税 预征顺时1-2.(1%,1.5%,2%)西1东2 土金登过地价契 拆补前基建公开 费贷利(5土房本) 或者土房10%, 房企城建二附加 加扣20%土房本 非房城企印城教 旧房评估重乘新 转让税金不包契 旧房发票按年份 无凭无据核定征 非直销售视均价 不扣预提质逾无 增值额<50%，税率30%——扣除0% 增值额50%<X<100%，税率40%——扣除5% 增值额100%<X<200%，税率50%——扣除15% 增值额>200%，税率60%——扣除35% 开发间接资料不实的税务机关核定扣除； 可要求清算：销售面积占整个面积85%，或剩余面积已出租/满3年仍未出租/申请注销税务登记仍未办注销 应清算：房企开发项目全部竣工，完成销售/整体转让未竣工决算开发项目的/直接转让土地使用权的 成本费用均可扣的：（按销售比例扣除，成本/土地价款/费用，税金及附加和印花税城建附加全部扣除） 建成后属于全体业主（不能确认收入）/建成后无偿转让给政府/有偿转让的应确认收入。 增值额未超过扣除项目金额20%免税，逾期的土地闲置费不得扣，未提供发票的质保金不能扣 答题方式：扣除项目金额= 土地增值额= 计算增值额要扣除增值税（收入——增值税——扣除项目金额）允许扣除项目金额不包括增值税，收入为不含税收入减其他 增值率= 应纳土地增值税额= 个人销售住房暂免征收土地增值税： 若题中说明的成本外，其他费用不计入土增费用/若有比例计算总收入要反除算收入 土地开发费用计算开发成本、土地金额相应比例之后的金额直接算 印花税购销加工2建财货仓借技产营权（借款万分之0.5、2财和仓储千分之一、加工/货运/建设工程/产权转移书据万分之五、购销/技术/建筑承包万分之三、营业账簿（实收资本+资本公积之和）万分之2.5、其他(账簿免税）证券单边卖出千分之一； 委托提供主材料，受托加辅来计税（全是委托方提供的，主材料不计税） 受托全出分别计， 专申非专为技术，其他均为产权转 技术不包研开发，货物不包物装保 总包分包合并计 自贴5贴频汇缴，委托代征5% 自算自贴自划销 未分记载税高计， 不同事项分别计， 运本托全外企免（我国企业按运结凭证，托运方按全程缴税，外国企业免税） 购销合同：按合同购销金额 加工承揽不包括货物金额 受托方提供材料未分别记载的，按全部金额依加工合同贴花（双方一样）； 分别记载：分别为加工和购销贴花 借款合同不包括银行同业拆借合同 同一凭证2个以上分别记载贴花，未分别的按税率高的贴 对已履行贴花，所载金额与合同不一致的，只要未修改合同，不再贴花 不足一角免税，以上四舍五入 无法确定金额的先贴5元，实际结算的时候再补贴 以货易货的双方均按合计金额贴花 等值/非等值换入就属于 人寿保险合同不缴纳印花税 各类电子凭证均计税 财产租赁印花<1元按1元 借款合同和借据都有的，以借款合同金额贴花，借据不贴 无息贴息免税、农牧业保险免税、高校学生、公租房、安置房改、配置商品房有安置房的按面积免税、个人生活居住、公租房单位购买、全国社保基金、免税，已缴正本贴花，副本和抄本免税，作为正版的要缴税 产权转移书据：商标权、专利权、财产所有权、版权、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、专有技术使用权、专利实施许可合同、股权转让合同 权利、许可证照：房屋产权证、工商执照、商标注册证、专利证、土地使用证、 技术合同：专利申请权转让合同、非专利技术转让合同 银行现金收付不属于印花税征税范围 个人与开发商签订销售合同属于万分之五 商品中以货易货的应该按分别金额合计计税 国外签订，国内使用，入境时候办理印税贴花 船舶吨税法在吨税执照期内继续有效：因修理致吨位变化/因改造导致/因税目税率/因船籍 （修改目率籍） 直接优惠：24小时内不上下客货的船舶/非机动船舶（不包括非机动驳船）进入我国境内的船舶 由海关征税 定额税率 吨税执照期越长，适用单位税额越高； 延期优惠：避难防疫修理，并不上下客货 军队武装警察征用 按船舶净吨位和执照标明的停留期限确定税额标准30日/90日/1年三类； 无法提供净吨位证明文件的，按发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨 船舶发现多缴税款，可以在缴纳之日3年内要求退还 车船税纯电动乘用车、燃料电池乘用车 省市政府确定幅度 单位：每辆（客车）9人以上、整备质量每吨（货车、专用作业车、轮式专用机械车）、净吨位每吨、艇身长度每米 客货两用按货车计税 挂车按货车税额50% 拖拉机 拖船、非机动驳船按机动船舶的50%，电车按客车税额计算 拖船按发动机功率1000瓦折合净吨位0.67吨征税 车船税按使用年限缴纳 丢失或者找回的按当月算 （双燃料轻型商用车属于节能车） 节能能源车船减半征收，新能源免税（混合动力、插电式纯电动商用车免征） 特定免税：临时批准等五年内这种 我国车船征税，租入国外不征税/按年申报分月计算一次性缴纳 车购税境内车辆：摩托车排气量>150的/有轨/无轨电车/全挂/半挂车 电动摩托 属于国税局征收，中央税，国务院调整税收范围（不含税车价+车装饰费及工具费均缴税） 减免税：农用三轮免税、驻华使馆车辆免税； 设有固定装置非运输专用车辆免税 公交购置车辆/新能源车辆免税 公安、消防、武警一次性免税 妇女发展基金会流动医疗车免税 北京2022冬奥会残奥会购置免税 购置挂车减半征收2021.6.30前 税率10% 进口自用才缴税，用于销售，抵债，以物易物等不缴税 应纳税额=（关税+关税完税价格+消费税）*税率 自用：应纳税额=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率/征收率） 特殊情况：免税减税等改变后不再属于此用途的： 应纳税额=初次申报时计税价格*（1——已使用年限*10%）*10%——已纳税额年限不到1年不算在内 纳税申报地：车辆登记地主管税务机关、先交税再登记 应退税额=已纳税额*（1——使用年限*10%） 城建税同征同免（增消）不同退 21年9.1开始实行4《中华人民共和国城市维护建设税法》有代扣代缴的按9.1 进口不征出口不退 21.9.1境外单位和个人向境内销售服务劳务无形资产的增值税计算的城建税不征收 跨省开采有关在油井所在地缴税 市：7% 县城镇：5% 不在以上的：1%（海洋油田）（实际缴纳的增消之和） 受托方税率执行 流动经营的按经营地税率 查补两税不包括滞纳金和罚款未计税依据 进口海关征收的增消不在内 对实行增值税期末留抵退税的，允许从城建/教附等计税依据中扣除退还的增值税税额 国家水利建设免城建税 两税进行退库的，城建税同时退库 月销售额<10万,季度<30万免税 烟叶税纳税人：单位 20%税率 收购金额=收购价款*（1+10%）=收购价款+价外补贴=收购价款+收购价款*10%（价外补贴时不变的） 应纳税额=实际支付价款总额*税率=收购价款（1+10%）*20% 发生日15天内纳税 准予抵扣进项税=（收购烟叶实际支付价款总额+烟叶税应纳税额）*扣除率 增值税按实际支付金额算 耕占税非农占用一次征，农田加按150% 人均<0.5,提高不超其50% 军设学幼医福利，农烈残军最低保（免征） 铁公停机港口航，减按每平2元收（水利工程占用） 农村占用新建住，适用税额减半收（搬迁与占用） 改变用途之日起30日内申报补缴税款，补缴按实际占用和改变用途当时税额计算 实行差别定额税率 临时占用指不超过2年内临时使用 应纳税额=应税土地S（批准占用+未批准占用）*定额税率 临时占用耕地1年内恢复的，毁损之日起3年内恢复的，全额退还（临1毁3） 占用耕地当月开始算一个月 批准占用耕地的，纳税人为农地批准建设用地人 未经批准的，为实际用地人 农转用地的为纳税人为用地申请人 新征用的耕地批准一年后交土地使用税 非耕地批准次月起交 占用耕地纳税义务时间为自然资源主管部门认定实际占用当日（未批准也是） 房产税承典代管使用交 （收取租金的纳税人为产权人交税） 自有经营1.2 （经营租赁所有权人纳税） 非居12%个居4%（月小10万免征增）按原值获得开始 （企事业社会团体向个人按市价出租）4% 原值减除余值计 独立地下分类调（相连是整体按地上房屋计算） 工业原乘50——60 商业原乘70——80 更换减原新增计 容积<0.5，建面2倍乘土单 投营不担按租金（担的按余值） 融资次月按余值 免租产权按原值 自有经营当月缴 机团军财拨付免 去产调节次月免 按月计算：装修前，装修后新的计算 只有生产经营用为当月，其他都是次月 终止变化为当月截止 范围：市，县城镇，工矿区，（农村不算）农民不交房产税 财政和地方税务部门自行决定扣除比例 应纳税额=房产原值*（1——扣除比例）*1.2%（从价计征） 融资租赁租入按余值。房产不在同地，分别落座地缴纳 免税：公园寺庙/个人居住，个人非营业用房 居民供热采暖企业厂房土地免税，其他征收 专业供热的按向居民工人收入占全部收入比例征收，兼营的也按比例 半年以上的大修理期间免征以劳务或其他报酬抵付属于从租计证 契税法2021年9.1开始实行《中华人民共和国契税法》 国土出转买增交继投抵 (针对转移土地和房屋权属的承受方缴税） 承受单个交印契 转让增城土印所 投房独企免契税（非法继承要交税） 土房赠与多差交（差额契税） 以房抵债按现值 改制75合并免 （改制企业后承受原土地房屋权属的） 破产全员大3免（全部员工签订>3年合同）超过30%签订3年以上合同，减半征收 债股免征划拨征（政府划拨给你免税，你再转让缴税） 母子公司划转免税 以自有房产投资于另一企业取得股权缴纳契税 免征：机关团体外交公租/荒山农林牧渔/债权人破产抵债/ 灾后重建可以免征或减征，报全国人大常委会备案； 免征或减征由省区市政府提出报同级人大常委会决定，报全国人大常委会备案； 以房换房和以地换地是多差交，其他实物都是全额交 不得因减免出让金减免契税 城镇职工第一次购买公有住房免税 个人购买家庭唯一住房<90，1%，>90,1.5% 第二套<90,1%,>90,2% 城镇土地使用税测定未测持证准 未核申报待调整 地下投影税50 上下相连不执行 加工经营生不免 自开填海5——10（从使用月份） 厂外公共绿化免（厂区内的绿化不免税） 机团军财拨付免，农林牧渔学幼医（法定免）（不包括农副加工和生活办公地）管理用地免 农贸土暂房土免 物流所属减50 无偿看使用，有偿看拥有（免税用免，纳税用交） 个居职工集个人，均为省市区税定（非法定） 新征耕土一年后，其他均为次月付（终止变化当月） 按年计算实月缴 盐场矿滩井暂免 最低30提财批（降低30%，按70%） 从购置下月开始缴纳 按年计算分期缴纳 具体由省区市政府决定 范围：市县城镇工矿区及国家所有集体土地，农村集体土地不包括 人民银行分支机构自用土地免税 居民供热的厂房用地免税，其他征收， 天然气、生产建设临时用地暂免，企业铁路专线厂区外暂免 城市公交轨道系统运营地免税 用于养殖、种植、饲养专业用地免税； 环保税调污综直归地方 固体噪声全统一 固排产减综贮储 未安装检测按监测机构监测计算； 大气前3水5、3 具体由省市区政府统筹报同级人大常委会决定，全国人大国常委会务院备案 同级决，全院备 低于30%按75%，低于50%按50% 声源超标<15天/月内，减半征收 超过100米两处，按两个单位计税（乘以2）昼夜超标分别计 多处按噪声最高一处 应税大气、水污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值 （数量值） C02的减排职责在发改部门（大气污染不含CO2) 机动车等排放免税 噪声（工业）超过的部分才缴税 农业生产（避难规模养殖）排放应税污染物免税 幅度定额税率 固体废物产生地是排放地 固体废物排放量=当期固体废物产生量——当期固体废物的综合利用量——当期固体废物的贮存量——当期固体废物的处置量 若为非法倾倒/进行虚假申报，产生量为排放量，*税率为应纳税额 应纳税额=污水排放量（吨）/污染物的污染当量值*使用税额 排放总量✖️浓度值 禽畜养殖污染物 污染当量值=禽畜养殖数量/污染当量值 资源税矿盐生产单个人 视销无价价偏低，近期同类平均价 按加权平均计算单价 投分抵赠物视销 原煤/洗平综，综合=洗/原 自采原非视原销 三水岩衰减30，地下50铁40，低减20稠40、填置50小50 独立矿山按单缴 高含硫天然气30% 其他单位核定收 （单一环节一次课证）已税不再缴纳 代扣除了煤气油 关联独立来销售 对外除连自平均 开采出口离岸计 出口自用一次征 已税未税分开算 进口不征，出口不退， 能源矿产/金属矿产/非金属矿产/水气矿产和盐 范围：地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水、可以从价从量，其他一律从价 人造石油不属于 开采生产应税产品用于连续生产应税品的不缴纳资源税 原煤应纳税额=原煤销售额*适用税率 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算率*适用税率 同时销售原煤和洗选煤的，分别核算，没分别的，视同销售原煤 同时销售未税原煤，外购原煤加工洗选煤的，应分别核算，未分别的按洗选煤销售额 免征：原油开采加热/运输加热的/经营需要安全抽采煤层气免税/开采共伴生矿，低品等省区市决定免减税款 价外费用为含税价要分离之后计入销售额（延期付款利息、包装费、手续费） 特殊销售额确定组价=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税税率） 增值税和符合条件的代垫运输费不计入计税销售额；（有合法票据可扣除） 计税矿产品增值税税率13%；天然气/地热增值税税率9%； 原煤及洗选煤销售额不包括单独核算的装卸、仓储、港杂等费用 洗选煤折算率=原煤平均销售额/（洗选煤平均销售额*综合回收率）*100% 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进数量*（本地去原矿适用税率/本地去选矿产品适用税率） 应纳税额=（选矿销售数量—准予扣减的外购选矿购进数量）*选矿税率 原油天然气征税对象为原矿/煤炭砂石为原矿和选矿/钨钼征税对象为选矿； 填充开采置换出的煤炭，资源减征50%（14.12.1——23.8.31）特种行业从高征税 增值税小规模纳税人在50%税额幅度内减征资源税； 采取油排水分离回注的免税； 水资源为农业抗旱生产不征；不能按周期可按次缴纳 规定限额内农业生产取水免征水资源税，其它属于不征税 超过限额从低征税。 当然除了税法小税种的总结之外，还有消费税、增值税、个人所得税、企业所得税记忆口诀总结，另外还有注会思维导图总结。  大家需要可以私信我，后台领取，总结不易，多点赞关注啊，后续会分享更多自己总结的干货呦~ |
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