  如遗嘱人(Deceased)未订立、及时更新及认证遗嘱，遗嘱人的遗产管理将适用各个州及领地的遗产法(Intestacy laws)，依法指定遗产管理人及受益人，或按照未更新的遗嘱指定管理人及受益人，导致遗产的分配与遗嘱人的愿望相悖。常见的遗嘱不生效导致的问题主要有以下几种：
案例一：未更新遗嘱 ✦ H先生与亲子女感情深厚，想将大部分遗产留给亲子女，订立遗嘱将大部分财产指定给’Children’继承。H先生再婚后，由于未更新遗嘱，遗产继承时，继子女Step-children与亲子女在法律范围都属于’Children’层级，享有相等的继承权，导致H先生遗产执行情况与他的愿望相悖。 ✦ ✦ 订立好完整有效的遗嘱之后，遗嘱指定的管理人(Executor)或最亲近者(Next of Kin)可能需要向法院申请遗嘱认证(Grant of Probate)来管理遗产。许多金融机构与ATO都需要遗嘱认证作为凭据来分配资产。如无遗嘱认证作为背书，遗嘱人由机构管理的资产，如银行存款等，将会根据遗产法(Intestacy laws)来分配。 遗产认证的费用较高，但大部分情况下都需要申请，如：
在以下情况时可以不申请遗产认证：
订立遗嘱时的难点 订立遗嘱时，遗嘱人可能会遗漏部分资产，亦会对部分“资产”想当然，忽略了它们的负债属性，最终导致继承人无法受益，反而继承了遗嘱人的负债。对于以下几类资产，由于存在误判的可能，遗嘱人可寻求专业律师与会计师的帮助，确认资产属性：
如需专业会计师与律师协助完成遗嘱订立与遗产管理，各个资产现状与处置计划应向专业人员提供详尽的信息，尽量不要遗漏任何细节，以免令财产或受益人/继承人遭受损失。 案例二：继承大笔负债 ✦ N先生及太太是信托资产，即A公司的全部股权的受益人(Beneficiaries)，并且拥有信托公司(Trustee Company)的全部控制权。 N先生去世之前，信托资产的管理者(Directors)重新估量了A公司股权的价值，确认要向N先生及太太支付$3.8m的资产增值收益。这笔收益并未向N先生及太太支付，成为了trustee company对N先生及太太的负债，计入了信托公司的会计账目“长期负债”中，确认在N先生及太太需要时支付。 N先生及妻子子女去世后，亲缘关系较近的F先生成了该信托公司及A公司的持股人，剩余资产(residuary estate)则由其他人继承。 但由于信托公司账目上存在对N先生的$3.8m债务，这笔巨额款项成为了N先生的剩余资产(residuary estate)，需要支付给其他继承人，导致F先生最终从N先生身上继承了大笔负债。 F先生的律师向法院提起申诉，认为F先生不应担负这笔负债，但被法院驳回，原因是这项关于负债的决议已经生效，与是否更换股东无关。 ✦ ✦  遗嘱信托(Testamentary Trust)是资产管理方式的一种，与其他信托相区别的一点是，遗嘱信托在订立人去世时才生效。一份遗嘱可以指定成立多个遗嘱信托，详细有效的遗嘱信托可以准确指定受益人，并协助订立者在其离世后，更好地保护资产、规划受益人的受益方式，比如设定受益人，尤其是子女、孙子女，在明确的年龄节点能够获得的收益，从而保证订立者的后代能够长期拥有经济支援。 除此之外，遗嘱信托在设计上也可获得一定的税收优惠及税收灵活性。 避免未成年人高税率 未成年受益人在获得收益时，税率可能高达45%。一般来说，只有残疾的未成年人，或已经有全职工作的未成年人才能按照正常税率缴税。 但在遗嘱信托中，未成年人的收入也可按照正常税率缴税，包括遗嘱及遗嘱信托获得的收入，以及未成年受益人，在遗嘱信托订立人去世三年内，转入遗嘱信托管理的财产获得的收入。 需要注意的是，这类收入将受到更严格的监管，如不公平交易等情况下获得的收入无法获得税收优惠。在设计遗嘱信托时，请根据您资产的具体情况与会计师、律师协商。 案例三：未成年人税率 ✦ M女士去世后，其个人资产及保险总计 $2,000,000，其丈夫J对剩余资产进行了投资，意味着其丈夫J及三个未成年的孩子每年可以获得$120,000。由于丈夫J的年收入为$250,000，这笔额外收入的税率为47%，每年缴税金额为：
若M女士建立遗嘱信托，并将其遗产收益平均分配给三个孩子，根据遗嘱信托的税收政策，三个未成年孩子也按照正常税率征税，每个孩子的应税金额为$120,000/3 = $40,000，每年的缴税金额为：
可见，遗嘱信托可为该家庭节省一年4k澳元税费。 ✦ ✦ 累积收益税率优惠 对于一般信托来说，如果不将本年度所有收益分配给受益人，而是累积收益进行之后的投资运营，那么所有的收入都将按照最高税率进行缴税。而遗产的累积收益经过向ATO申请并获得批准后，可以按照优惠税率缴税。向ATO的申请方式主要为：
这两种方式都需要专业知识以及详细的文件材料作为支持，您可向专业的律师及会计师寻求帮助。 Capital gain tax豁免 在普通的信托中，在财产的基础上建立信托、财产在信托计划的转入和转出都需要交Capital gain tax。但对于遗嘱信托来说，遗嘱人死亡时遗产发生的升值与贬值、遗产转入遗嘱信托、遗产从遗嘱信托中转给受益人，都可以获得Capital gain tax豁免。 如果遗嘱信托资产卖出并获得收益，依然需要交Capital gain tax，但有可能享受一些税收折扣。 注意事项
睿金 提醒 在确立遗嘱信托之前，请与专业的律师及会计师详细讨论您的规划。资产管理的方式有许多不同的种类，并各有其优劣，量身定制的资产管理方式更能协助您保护资产并获得增值。  RJ+ 睿金集团是国际化的会计事务所和管理咨询公司,总部位于澳大利亚墨尔本,在塔斯马尼亚、新加坡、上海、天津、香港等城市设有办事处。我们致力于为海外企业、高净值人士及家族提供高品质专业化的税务，会计、审计，企业管理及投资咨询服务。 我们拥有国际认可的专业资质以及丰富的行业经验,我们服务的主要客户类型有澳洲上市公司中国上市公司，跨国集团，民企私企、高净值家族及个人。我们提供的国际化、专业化、定制化的服务；能充分满足各类客户在澳洲及海外开展商业及投资活动时在财务、税务以及管理上的各类需求。 |
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