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浅析遗嘱与遗产管理

 神州国土 2022-05-02 发布于河北
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遗嘱人(Deceased)未订立、及时更新及认证遗嘱,遗嘱人的遗产管理将适用各个州及领地的遗产法(Intestacy laws),依法指定遗产管理人及受益人,或按照未更新的遗嘱指定管理人及受益人,导致遗产的分配与遗嘱人的愿望相悖。常见的遗嘱不生效导致的问题主要有以下几种:

  • 无法按遗嘱人的愿望进行分配

  • 如在不同的州有遗产,需要按照各地不同的法律进行处理

  • 在法律上,继子女与亲子女权利相同,遗产平均分配

案例一:未更新遗嘱

H先生与亲子女感情深厚,想将大部分遗产留给亲子女,订立遗嘱将大部分财产指定给’Children’继承。H先生再婚后,由于未更新遗嘱,遗产继承时,继子女Step-children与亲子女在法律范围都属于’Children’层级,享有相等的继承权,导致H先生遗产执行情况与他的愿望相悖。

订立好完整有效的遗嘱之后,遗嘱指定的管理人(Executor)或最亲近者(Next of Kin)可能需要向法院申请遗嘱认证(Grant of Probate)来管理遗产。许多金融机构与ATO都需要遗嘱认证作为凭据来分配资产。如无遗嘱认证作为背书,遗嘱人由机构管理的资产,如银行存款等,将会根据遗产法(Intestacy laws)来分配。

遗产认证的费用较高,但大部分情况下都需要申请,如:

  • 遗产价值较高

  • 证明遗嘱是最新的版本

  • 许多机构需要遗产证明才能分配资产

在以下情况时可以不申请遗产认证:

  • 遗产为共同管理的资产,遗嘱人去世后,由另一方自动接管

  • 遗产价值较低,机构不需要遗产认证

订立遗嘱时的难点

订立遗嘱时,遗嘱人可能会遗漏部分资产,亦会对部分“资产”想当然,忽略了它们的负债属性,最终导致继承人无法受益,反而继承了遗嘱人的负债。对于以下几类资产,由于存在误判的可能,遗嘱人可寻求专业律师与会计师的帮助,确认资产属性:

  • 未支付的现有权益(Unpaid present entitlement)

  • 在特殊法律条件下的借款Division 7a loans

  • 公司对遗嘱人的欠款Loans owing by company to deceased

  • 海外资产Foreign assets

如需专业会计师与律师协助完成遗嘱订立与遗产管理,各个资产现状与处置计划应向专业人员提供详尽的信息,尽量不要遗漏任何细节,以免令财产或受益人/继承人遭受损失。

案例二:继承大笔负债

N先生及太太是信托资产,即A公司的全部股权的受益人(Beneficiaries),并且拥有信托公司(Trustee Company)的全部控制权。

N先生去世之前,信托资产的管理者(Directors)重新估量了A公司股权的价值,确认要向N先生及太太支付$3.8m的资产增值收益。这笔收益并未向N先生及太太支付,成为了trustee company对N先生及太太的负债,计入了信托公司的会计账目“长期负债”中,确认在N先生及太太需要时支付。

N先生及妻子子女去世后,亲缘关系较近的F先生成了该信托公司及A公司的持股人,剩余资产(residuary estate)则由其他人继承。

但由于信托公司账目上存在对N先生的$3.8m债务,这笔巨额款项成为了N先生的剩余资产(residuary estate),需要支付给其他继承人,导致F先生最终从N先生身上继承了大笔负债

F先生的律师向法院提起申诉,认为F先生不应担负这笔负债,但被法院驳回,原因是这项关于负债的决议已经生效,与是否更换股东无关。

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遗嘱信托(Testamentary Trust)是资产管理方式的一种,与其他信托相区别的一点是,遗嘱信托在订立人去世时才生效。一份遗嘱可以指定成立多个遗嘱信托,详细有效的遗嘱信托可以准确指定受益人,并协助订立者在其离世后,更好地保护资产、规划受益人的受益方式,比如设定受益人,尤其是子女、孙子女,在明确的年龄节点能够获得的收益,从而保证订立者的后代能够长期拥有经济支援。

除此之外,遗嘱信托在设计上也可获得一定的税收优惠及税收灵活性。

避免未成年人高税率

未成年受益人在获得收益时,税率可能高达45%。一般来说,只有残疾的未成年人,或已经有全职工作的未成年人才能按照正常税率缴税。

但在遗嘱信托中,未成年人的收入也可按照正常税率缴税,包括遗嘱及遗嘱信托获得的收入,以及未成年受益人,在遗嘱信托订立人去世三年内,转入遗嘱信托管理的财产获得的收入。

需要注意的是,这类收入将受到更严格的监管,如不公平交易等情况下获得的收入无法获得税收优惠。在设计遗嘱信托时,请根据您资产的具体情况与会计师、律师协商。

案例三:未成年人税率

M女士去世后,其个人资产及保险总计 $2,000,000,其丈夫J对剩余资产进行了投资,意味着其丈夫J及三个未成年的孩子每年可以获得$120,000。由于丈夫J的年收入为$250,000,这笔额外收入的税率为47%,每年缴税金额为:

  • Trust income 120,000 * 47% =56,400

若M女士建立遗嘱信托,并将其遗产收益平均分配给三个孩子,根据遗嘱信托的税收政策,三个未成年孩子也按照正常税率征税,每个孩子的应税金额为$120,000/3 = $40,000,每年的缴税金额为:

  • ($40,000 - $18,200) * 0.19 *3 + $40,000 * 2%*3 = $14,826

可见,遗嘱信托可为该家庭节省一年4k澳元税费。

累积收益税率优惠

对于一般信托来说,如果不将本年度所有收益分配给受益人,而是累积收益进行之后的投资运营,那么所有的收入都将按照最高税率进行缴税。而遗产的累积收益经过向ATO申请并获得批准后,可以按照优惠税率缴税。向ATO的申请方式主要为:

  • 申请ATO自由裁量权

  • 按照ATO要求准备遗产税收相关的详细schedule

这两种方式都需要专业知识以及详细的文件材料作为支持,您可向专业的律师及会计师寻求帮助。

Capital gain tax豁免

在普通的信托中,在财产的基础上建立信托、财产在信托计划的转入和转出都需要交Capital gain tax。但对于遗嘱信托来说,遗嘱人死亡时遗产发生的升值与贬值、遗产转入遗嘱信托、遗产从遗嘱信托中转给受益人,都可以获得Capital gain tax豁免

如果遗嘱信托资产卖出并获得收益,依然需要交Capital gain tax,但有可能享受一些税收折扣

注意事项

  • 遗嘱信托本身不可以用来规避遗产认证 (Grant of Probate)

  • 遗嘱信托如果想要获得各类税收减免,需要较为详细准确的文件材料

  • 为准确达到遗嘱订立人分配要求,遗嘱信托的总体设计要准确详尽,并按时对遗嘱信托的内容进行更新,保证遗嘱订立人生活发生重大变化时,遗嘱依然能准确反映订立人的愿望

  • 对于遗嘱人的各项资产及负债,要定期(如每年)进行检查,避免疏漏

睿金

提醒

在确立遗嘱信托之前,请与专业的律师及会计师详细讨论您的规划。资产管理的方式有许多不同的种类,并各有其优劣,量身定制的资产管理方式更能协助您保护资产并获得增值。



 

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