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很多企业年终时由于各种各样的原因，成本费用已经支出，但是发票尚未取得，就造成账上有大量的暂估入库存货和计提费用。税法规定暂估入账的存货和计提的费用在次年所得税汇算清缴前（即截止次年5月31日止）取得增值税发票的可以在税前扣除，否则必须做纳税调增，缴纳企业所得税。 其实很多企业都有这种情况，需要公司各部门领导、财务人员共同提前做好规划，建议如下: 1、在签合同时就要对下游供应商的资质进行审核，完善关于发票开具的相关条款，是开专票还是普票，开具时间，什么时候收到等信息。 2、对不同价格要学会分析，如开票价和不开票价（也称含税价和不含税价），不能单纯地比较价格高低，还要考虑抵税的效益，税务风险等情况综合分析做出决策。 3、针对向个人零星购买的货物或服务，500元以下不能开具发票的可以凭收款收据等原始凭证入账（记得要在让对方在收据上写清楚收款人姓名、身份证号码和手机号），是可以在所得税前扣除的。 4、个人认为最重要的是在年初就要做好税务规划，预计全年销售收入、成本、费用，毛利和利润等，再分解到每季、每月这样就可以轻松测算出增值税税负率、企业所得税税负率，将其控制在同行业合理水平，差异过大时也可尽早筹划，避免出现年终发票不到，大量暂估及计提现象，临时抓瞎，还有可能造成较高的税务风险。 |
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