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多样化班次，解决各式备考需求 1、1 日，取现备用 40 000。 借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000 2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。 借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行 20 3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 本月会计处理： 借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行 18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000 4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，地方教育费附加 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加。 本月会计处理: 借:应交税费—地方教育费附加 5 000 应交税费—城市维护建设费 6 300 应交税费—教育费附加 2 700 应交税费—未交增值税 85 000 贷:银行存款- 99000 上月计提会计处理: 借:税金及附加 14 000 贷:应交税费—地方教育费附加 5 000 应交税费—城市维护建设费 6 300 应交税费—教育费附加 2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85 000 贷:应交税费—未交增值税 85 000 5、1 日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率13%，货已发出，税票已开，款未收到。 借:应收账款-华福商场 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000 引申：假设本企业为小规格纳税人（商业3%），会计分录为： 借:应收账款-华福商场 927 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税 27 000 6、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 3510，转支付款。 借:在途物资- 木料 27 000 应交税费—应交增值税（进销税额）3 510 贷:银行存款- 工行 30 510 引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为： 借:在途物资- 木料 30 510 贷:银行存款- 工行 30 510 7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料 80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）10 400 贷:银行存款- 工行 90 400 引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本： 借: 原材料- 布料 90 400 贷:银行存款- 工行 90 400 8、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。 借:库存现金 100 贷:其他业务收入 100 9、2 日，购买办公用胶水。 借:管理费用-办公费 250 贷:库存现金 250 10、2 日，收到临时工刘岚交来押金。 借:库存现金 250 贷:其他应付款-刘岚 250 11、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 13%，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料 892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 115 700 贷:银行存款-工行 1008 200 12、3 日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费 10 000 贷:银行存款-工行 10 000 13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 13%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城 1695 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000 引申: 1、商业折扣；先折扣，后销售 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37 题） 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。 商业折扣账务处理：（6 折） 借:应收账款-南亚家俱城 1 017 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000 销售折让账务处理： 正常销售时： 借:应收账款-南亚家俱城 1695 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000 发生销售折让时，做红字分录冲销： 借:应收账款-南亚家俱城 565 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000
14、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。 借:银行存款-工行 300 000 贷:预收账款- 大华商场 300 000 引申:实现销售收入时： 借:预收账款-大华商场 339 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）39 000 收到对方补付货款 借:银行存款-工行 39000 贷:预收账款- 大华商场 39 000 引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方 借:银行存款-工行 300 000 贷:应收账款- 大华商场 300 000 实现销售收入时： 借:应收账款-大华商场 339 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）39 000 收到对方补付货款： 借:银行存款-工行 39000 贷:应收账款- 大华商场 39 000 15、3 日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价 3 000，税率 13%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。 借:应收票据-面值 271 200 贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000 应交税费—应交增值税（销项税额）31 200 引申： 商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别： 其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目 银行存款：涉及支票结算业务科目 应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目
16、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额 60 万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%。 借:银行存款-工行 606 412.50 贷:应收票据-光明公司 600 000 财务费用-利息收支 6 412.50 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息 =618 000-11 587.50=606 412.50 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000 贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50 商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。 如果以上贴现，商业汇票为不带息： 借:银行存款-工行 588 750 财务费用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3） 贷:应收票据-光明公司 600 000 （不带息） 如果带息票据每月计提利息： 借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1）） 贷: 财务费用-利息收支 3 000 每月计提利息 3 月后的贴现： 借: 银行存款-工行 606 412.50 财务费用-利息收支 2 587.50 贷: 应收票据-面值 600 000 应收票据-应计利息 9 000 17、3 日，以现金支付税收滞纳金 1 000。 借: 营业支出-其他 1 000 贷: 库存现金 1 000 18、4 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。 借: 银行存款-工行 220 000 营业外支出-债务重组 80 000 贷: 应收账款-光明公司 300 000 19、4 日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。 借: 银行存款 20 000 贷:坏账准备 20 000 引申：上年确认坏账时（备抵法） 借: 坏账准备 20 000 贷:应收账款- 华福商场 20 000 如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法） 借: 管理费用 20 000 贷:应收账款-华福商场 20、5 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000，损失数量 30 方。保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行承担。 木料毁损时： 借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900 贷:原材料-木料 30 000 应交税金—应交增值税（进项税额转出）3 900 处理火灾损失木材： 借: 其他应收款-保险公司 22 600 营业外支出-非常损失 11 300 贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900 21、6 日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/方，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 借: 原材料-木料 90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）11 700 贷:应付票据- 面值 101 700 22、6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 3 000，税率 13%，货款及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。 借: 预收账款 -华丰家俱城 800 000 银行存款 556 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000 应交税金-应交增值税（销销项税额）156 000 23、7 日，销售给华福商场办公桌椅 500 套，单价 1 000，税率 13%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。 借: 应收票据-面值 565 000 贷:主营业务收入- 办公桌 500 000 应交税金-应交增值税（销项税额）65 000 24、7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，己计提折旧 20 万，出售所得税收入 70 万存入银行，用银行存款支付清理费用 0.6万，厂房己清理完毕，税率 5%。 （1）出售固定资产时： 结转出售固定资产成本 借：固定资产清理（费用） 30 万 累计折旧 20 万 贷：固定资产-行政办公用房 50 万 （2）取得收入时 借：银行存款-工行 70 万 贷：固定资产清理（收入） 70 万 （3）付固定资产清理费用 借：固定资产清理 0.6 万 贷：银行存款-工行 0.6 万 （4）出售固定资产，应缴税费 借：固定资产清理 3.5 万 贷：应交税费-应交增值税 3.5 万 (5) 缴纳增值税 借：应交税费-应交增值税 3.5 万 贷：银行存款-工行 3.5 万 （6）结转固定资产清理 借：固定资产清理 35.9 万 贷：营业外收入 35.9 万
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