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2016-04-29
会计网会计从业
▲ 点击蓝字关注 会计网会计从业 从业备考 / 免费题库 / 免费视频 / 考生问答 11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 800 引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费) 借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行1 043 800 引申:如企业为商业企业,可如下核算： 借:原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 041 300 借:销售费用-运杂费2 500 贷:银行存款-工行2 500 注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三” 12、3日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费10 000 贷:银行存款-工行10 000 13、 3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000 引申: 1、商业折扣；先折扣，后销售 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题） 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。 商业折扣账务处理：（6折） 借:应收账款-南亚家俱城1 053 000 贷:主营业务收入- 公桌椅900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000 销售折让账务处理： 正常销售时： 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）255 000 发生销售折让时，做红字分录冲销 借:应收账款-南亚家俱城585 000 贷:主营业务收入- 公桌椅500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000 14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。 借:银行存款-工行300 000 贷:预收账款- 大华商场300 000 引申:实现销售收入时： 借:预收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000 收到对方补付货款 借:银行存款-工行51000 贷:预收账款- 大华商场51 000 引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方 借:银行存款-工行300 000 贷:应收账款- 大华商场300 000 实现销售收入时： 借:应收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000 收到对方补付货款 借:银行存款-工行51000 贷:应收账款- 大华商场51 000 15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。 借:应收票据-面值280 800 贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 应交税费—应交增值税（销项税额）40 800 引申： 商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别： 其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目 银行存款：涉及支票结算业务科目 应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目 16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000 贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50 商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。 如果以上贴现，商业汇票为不带息： 借:银行存款-工行588 750 财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息） 如果带息票据每月计提利息 借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1）） 贷: 财务费用-利息收支3 000 每月计提利息3月后的贴现： 借: 银行存款-工行606 412.50 财务费用-利息收支2 587.50 贷: 应收票据-面值600 000 应收票据-应计利息9 000 17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。 借: 营业支出-其他 1 000 贷: 库存现金 1 000 18、 4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。 借: 银行存款-工行 220 000 营业外支出-债务重组 80 000 贷: 应收账款-光明公司 300 000 19、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。 借: 银行存款 20 000 贷:坏账准备 20 000 引申：上年确认坏账时（备抵法） 借: 坏账准备20 000 贷:应收账款- 华福商场20 000 如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法） 借: 管理费用20 000 贷:应收账款-华福商场 20 000
20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。 木料毁损时： 借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100 贷:原材料-木料 30 000 应交税金—应交增值税（进项税额转出）5 100 处理火灾损失木材： 借: 其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 700 贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100 （未完待续……） |
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