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企业所得税视同销售是很容易被大家遗忘的一个调整事项，但是呢如果真的遗忘了你说有多大风险呢？ 干脆还是通过案例来分析一下，这样大家更直观。 01# 外购货物用于赠送的情况。 二哥税税念公司买了些充电宝作为礼物送给了一些客户，假设购进充电宝不含税金额100，税额13，这也就是市场的公允价值了。 这个业务二哥税税念公司的会计是这样处理的。 购进时候 借：库存商品 100 借：应交税费—应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款 113 送的时候 借：销售费用—业务招待费 113 贷：库存商品 100 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13 按照企业所得税法的规定，将货物用于交际应酬（送）要视同销售的。
企业所得税的视同销售调表不调账，在企业所得税汇算清缴时候计入收入及成本即可。 外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。视同销售成本是多少呢？因为实际购买的成本就是100元，所以视同销售成本就是这么多。
这样处理也没毛病，这个业务企业所得税上也是视同销售行为，会计上未确认收入，我们在企业所得税汇算时候通过调整申报表方式体现。 你看视同销售一增一减，等于没调，有啥意义呢？ 别忘记了，这里的业务招待费是有扣除限额的。 假设二哥税税念公司的财务没有做企业所得税视同销售处理。 情况1、如果二哥税税念当年的营业收入是10000（这种情况下招待费的60%大于销售收入的千分之五），那么做视同销售和不做视同销售，纳税调整的数分别如下：
视同销售的情况下，调增的金额还要小一些，原因就是视同销售的金额可以做为招待费扣除基数，增加了扣除基数，纳税调增就少了。 《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 情况2、如果二哥税税念当年的营业收入是20000（这种情况下招待费的60%小于销售收入的千分之五），那么视同销售和不视同销售，纳税调整的数分别如下：
这个时候视同销售和不视同销售的最终调增数是一样的，也就是说你视同销售和不视同销售对所得税的影响是一样的。 所以在外购的情况下，我们可以看到，如果你没有视同销售，反而对你是不利的。 02# 自产货物用于赠送的情况 二哥税税念公司将自产的充电宝作为礼物送给了一些客户，假设充电宝的成本是80，市场公允价值是100。 这个业务二哥税税念公司的会计是这样处理的。 送的时候 借：销售费用—业务招待费 93 贷：库存商品 80 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13 按照企业所得税法的规定，将货物用于交际应酬（送）要视同销售的。
首先是视同销售环节。二哥税税念公司应按照自产货物的市场价，确认视同销售收入100；按自产货物实际成本，确认视同销售成本80。 相应金额填报在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）表中，据此，应纳税调增100-80=20。
其次，二哥税税念在会计上确认的招待支出为80+13=93，而税收上因为视同销售，允许你确认的支出为100+13=113。 所以整体还要要应纳税调减113-93=20。 按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）的规定，具体填报时，应填报《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类—其他”，“账载金额”栏次填报93，“税收金额”栏次填报113，纳税调减20。
这样处理也没毛病，这个业务企业所得税上也是视同销售行为，会计上未确认收入，我们在企业所得税汇算时候通过调整申报表方式体现。 你看视同销售一增一减，等于没调，有啥意义呢？ 别忘记了，这里的业务招待费是有扣除限额的。 假设二哥税税念公司的财务没有做企业所得税的视同销售。 借：销售费用—业务招待费 93 贷：库存商品 80 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13 情况1、如果二哥税税念当年的营业收入是10000（这种情况下招待费的60%大于销售收入的千分之五），那么做视同销售和不做视同销售，纳税调整的数分别如下：
不做视同销售，这种情况下是有风险的，因为招待费本身有扣除限额，没做视同销售的情况下，自产产品增值的20是没有调整到位的，也就是少调增了。 情况2、如果二哥税税念当年的营业收入是20000（这种情况下招待费的60%小于销售收入的千分之五），那么视同销售和不视同销售，纳税调整的数分别如下：
不做视同销售，这种情况下也是有风险的，因为招待费本身有扣除限额，没做视同销售的情况下，增值的20的40%是没有调整到的，也就是少调增了。 所以，自产情况下，因为本身产品有增值，如果用于支出的费用没有扣除限额，那么在这种情况下，因为视同销售调增应纳税所得额同时，税务上因为视同销售调增额同时也允许你多扣除费用，可以同时再调减应纳税所得额。 同时，在这种情况下，其实你视同销售是对你也是有利的（还可以享受扣除基数的增加，多增加一部分扣除数） 但是如果用于支出的费用有扣除限额（比如业务招待费等），那么在这种情况下，因为视同销售调增应纳税所得额同时，税务上因为视同销售调增额同时只允许限额扣除增加的支出的部分，这一增一减，中间是有差额的，如果你没做视同销售，实际上就没有调整到位，这个时候你是面临纳税风险的，少调整了。 所以，如果忘记做企业所得税视同销售，你得好好看看你是否存在少交税的风险了。 3、下载！最新2021汇算清缴申报表Excel版本(带公式) 11、A105050，工资必须通过应付职工薪酬核算？社保个人部分填哪？ 15、汇算清缴A101010表，主营业务收入、其他业务收入和营业外收入怎么区分？ 27、又变了！10个表格大修订！下载2021年度企业所得税汇算手册.pdf 36、没取得发票，汇算这样调整 39、A105010表，以自产货物对外捐赠，如何进行纳税调整？ 40、官方发布企业所得税汇算清缴20大填报注意事项，你都注意了吗？ 41、借：管理费用-折旧费，贷：银行存款，这种骚操作怎么做汇算？  |
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