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问：我公司想退还存量留抵税额，申请退税前连续12个月租赁收入增值税销售额占比9.96%，制造业收入增值税销售额占比0.52%，去年我公司将拥有的一块土地部分转让，取得收入500万，土地转让收入增值税销售额占比89.53%。我公司上年末资产总额为1.6亿。请问我公司能否享受最新的留抵退税政策？ 小鱼儿答： 一、你公司不属于”制造业、批发零售业等行业企业“ 根据《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）第二条规定，2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。你公司上一年度兼营租赁和商业服务业、制造业、房地产开发经营，制造业收入占比未超过50%，不属于”制造业、批发零售业等行业企业“。 二、你公司属于小微企业 根据《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）第三条规定，按照2022年第14号公告第六条（注：大中小型企业判断）规定适用《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）时，纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度（注意：这里不是连续12个月）从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。你公司上一会计年度增值税销售额占比最高的行业是房地产开发经营，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）第四条第十三项规定，房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。你公司去年土地转让收入500万，资产总额1.6亿。不属于“营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业”，符合“营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业”，因此为小型企业。 根据《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第一条第一项规定，符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照该公告第三条规定执行。 综上，你公司如其他退税条件符合，可以享受2022年最新的留抵退税政策，按规定退还存量留抵退税。
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