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自由职业者可以说在各行各业都有，或利用技能、或利用人脉等等作为生存的依仗。通常来说自由职业者的收入都不是稳定的，但是一旦有了业务，那么获得的报酬也不会少。属于开张吃三年的行业。 自由职业者也就是自然人。这个群体所开展的业务以及所收获的报酬就注定要头疼个税问题，头疼开票问题。今天小编就以自然人在不同情况下应该怎样进行税务筹划作以下讨论。
上文有说到自然人的业务开展不是固定的，但是每单业务的报酬都是比较高的。收入高，那么个税同样也是高的，劳务报酬税的税率20%—40%，100万需要缴纳31.3万左右的税，搁谁谁心疼。这时候就可以在有税收优惠政策的园区进行自然人代开。园区自然人代开，绝大部分品目都可按个人经营所得税进行征收，税率0.75%—1.6%，园区不同、税率不同。正常三个工作日就可出票、附有完税凭证。 例：小李是自然人，帮助一家公司解决了技术性困难，得到100万报酬。让小李获得利益最大化的应税方案需要缴纳多少税？ 支付方代扣代缴/就近税务大厅代开（都是按劳务报酬征收） 100（1—20%）*40%—0.7=31.3万 税收园区代开（绝大部分品目都可按个人经营所得征收） 100*1.6%=1.6万 在园区进行代开最多只需要缴纳1.6万就可完税。且不会纳入年底汇算清缴，有完税凭证。
若是自由职业者的业务比较频繁，就不适合自然人代开了，经常性的代开，容易被税局稽查。且代开次数多了也很难再申请下来。这类有长期合作伙伴的可以通过“轻税小牛”在重庆税收园区注册一家个体工商户或者个人独资企业，以个体工商户或者个人独资企业的形式与合作公司正常开展业务，享受核定征收，增值税3%、附加税（增值税的6%），个税核定0.6%—1.2%（行业不同、税率不同）。小规模开普票免征增值税、附加税。 例：小李是一位资深的软件开发师。与多家公司都有合作，但小李属于自然人，没有挂靠任何公司。为了后续业务的方便开展，小李在重庆税收园区注册了一家个体/个独，正常开展业务，正常应税。按400万的营业额，小李需要缴纳多少税？ 增值税：400^1.03*3%=11.65万 附加税：11.65*6%=0.7万 个人经营所得税：400^1.03*1.2%=4.66万 总额：17.01万，综合税负率4.25% 。若是开普票可免征增值税，附加税，只需缴纳400*1.2%=4.8万的个人经营所得税就完税。
这两种方案，一种适用于临时业务的办理，一种适用于有长期业务来往的纳税人办理。现在核定征收收紧，重庆也是少数还可以申请核定的园区。 |
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