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曾经有一位税务专家，在给企业老板的培训课上说：现在都是电算化做账，会计工作很简单，所以会计账务没有什么价值，最关键的是要进行税收筹划…… 很多企业老板也是这种认识，因此他们都特别强调税收筹划，但对会计账务却不当回事，认为那是很低级的简单工作，没有什么价值。（这也是大多数会计工资水平低的主要原因之一） 在一次给一家企业做完财务风险内控的培训之后，老板在饭桌上也说：蒋老师，您该多讲些合理避税方面的内容，我们公司每年上交几百万的税，您看看有没有什么办法帮我们把税收降下来？ 老板提这个问题，也说明他和其他大多数企业老板一样，税是他们主要关注的重点，至于会计账务、财务内控等，在税收的压力下，基本上不太关心。 我当时没有明确答复，因为我做咨询的原则，是绝对不帮企业做违法的事情，所以逃税的事情坚决不碰。 很多企业老板，刚成立的公司还没开业，他的公司该交什么税都不知道，但首先就想到要避税，其内心的愿望其实就是不想交税，想逃税。而这方面，我是绝对不碰的。 同时，合法合理的税收筹划，是需要具备一定条件的，而且还需要看是否有筹划的空间，否则筹划就不可能成功。 后来，由于这家企业的财务总监着急解决多年来财务工作的混乱状况，说服老板邀请我帮他们建设财务体系，因此在当年年底得以以财务顾问的身份进入该企业。 这家企业老板名下有5、6家公司，分别为A、B、C、D、E、F公司，其中A公司是制造业，是主业，其他几家公司都是配套公司，且都是独立的法人。A公司利润很高，每年缴纳增值税、企业所得税几百万，而其他几家配套公司，账面都严重亏损。 财务总监问我，今年的企业所得税比往年更高，有没有什么办法可以把税负降下来？ 我把他们公司的报表拿来一看，很快就发现了问题所在！ 财务工作就是这样，在技能方面其实很多就是一层窗户纸，没有捅破之前，费尽心思想破脑袋也不知道该怎么做，但一旦捅破窗户纸，所有人都会有这种感觉：这么简单啊？其实我也会！ 对于企业所得税的筹划，首先是从相关的税收政策上想办法，再是从具体的收入、成本、费用方面入手去解决问题。万变不离其宗，方式方法就是这些，关键是看如何灵活运用。 这家企业，企业所得税主要集中在A公司。首先，弄清楚了该公司取得的收入都是按照规范的要求全部入账，不存在多入账、少入账的问题，毕竟增值税是高压红线，没有几个老板敢在这上面做文章。其次，就是了解该公司的成本和费用的入账情况，比如几个大的方面：产品成本是否足额结转？厂房、机器设备的折旧是否足额计提？工资是否足额计提？银行贷款利息是否足额计提等等。结果就发现这样的问题： 1、A公司是主业，占据着一大块的土地，有很多厂房，但账面上没有土地的摊销和厂房的折旧； 2、老板说贷款总额已经有几千万，但A公司账面上没有银行贷款利息。 向财务总监了解到：厂房和土地不是A公司的，是B公司的；同时，银行贷款也不是A公司向银行贷的，是B、C、D、E几家公司先向银行贷款，然后给A公司使用。所以，A公司账面上既没有房屋和土地的折旧和摊销、也没有银行贷款利息。 相信懂财务的朋友一看就明白是怎么回事了吧？也知道该怎么解决吧？ 但在这家企业，财务人员有6、7多个，而且除统计人员和财务总监外，都是财务专业科班出身的，多年下来，却没有一个人发现他们的账务存在着这方面的问题！或许是其他成本会计、往来会计等没有接触全账所以不了解，但主管会计，却也从来没有发现这方面的问题，在财务总监和我解释的时候，他也在旁边帮着进行说明。 而且，非常奇怪的是，他们公司一直在对外融资，会计报表每年都经过了会计师事务所的审计，居然就没有一个注册会计师给他们指出里面的问题！ 财务总监不是科班出身，之所以能担任财务总监，他的办事能力强、对企业“忠心”是一个方面的原因，而最主要的，他是老板家的亲戚，值得信任。所以，财务总监虽然一直为企业所得税税负高着急，但他却一直找不到解决问题的办法。不过，这也是他能够力主我来做顾问的主要原因。 这样，解决问题的方法就简单了： 1．A、B、C、D、E几家公司都是独立法人，各自独立纳税。而A公司利润高，B、C、D、E公司账面严重亏损； 2．土地、厂房是B公司的，那么，B公司作为一个独立的法人企业，就完全可以而且也应该采取“租赁”的方式，将厂房、土地租给A公司使用，并按照当地的市价合理收取租金。这样，A公司就增加了一部分本身就该承担的土地、房屋租赁费用，可以合法地抵减税前利润。同时，B公司则因为本身亏损严重，由此增加的租金收入并不会导致企业所得税的增加。虽然B公司因为取得租金收入需要缴纳增值税，但税点只有3%或6%，并且A公司还可以做进项抵扣，但A公司的企业所得税却因此减少了租金的25%！ 3．银行贷款分别是B、C、D、E公司的（它们本身承担着贷款利息），作为独立的法人企业提供给另一独立的法人企业A公司使用，就完全可以并应该按照公司间“资金拆借”的方式收取资金使用利息，且最高可以按照同期银行贷款利率的4倍收取。同理，B、C、D、E公司因为自身严重亏损，即使取得了借款利息收入，也不会因此增加企业所得税。虽然B、C、D、E公司因为取得利息收入需要缴纳3%或6%的增值税，但A公司因此减少了借款利息25%的企业所得税。 4．B公司作为一个独立的法人，免费提供给另一个独立的法人企业使用厂房、土地，在税法上是一种视同销售的行为，而B公司过去从来没有因此缴纳过房租的营业税或增值税，没有增加企业所得税的纳税收入，严格的意义上说，是属于逃税的一种行为。也就是说，对于企业老板来说，过去他的企业多交了企业所得税，却还得到一个逃税的嫌疑。同理，内部拆借资金，出借方没有计算利息收入，也有这种逃税的嫌疑。 当年年底前，该企业马上按照我的建议，补充办理了相应的合同手续，并通过税务局开具了相应的租金发票和利息发票，当年就合理合法地减少了近百万的企业所得税，节省的税金，远远超过该企业支付给我的顾问费用，相当于我在免费给他们重建财务体系的同时，还帮他们减少了近百万的税收损失！而在此之前，该企业每年都多交了百多万的冤枉税！并且，自此以后，该企业每年都会因此合法合理地少交近百万的企业所得税。 这说明： 1．老板聘用财务人员，如果单纯强调忠诚、信任，而忽视能力的要求，其结果，同样也会给企业带来不可估量的损失； 2．不要以为会计实现电算化了，就觉得会计账务不重要。会计电算化只是一种手段、工具，且结果如何，关键还是决定于使用的人，人的能力在任何时候都是决定性因素。 3．会计账务的处理方式方法，是税收筹划的基础和前提。没有正确的会计账务处理，税收筹划很难成功。 |
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