个人所得税和残保金涉税风险指标汇总篇

一、个人所得税

1. 支付工资薪金但未履行代扣代缴义务，未进行个人所得税代扣代缴申报。

【风险环节】申报缴纳环节的征税对象

2. 支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

【风险环节】申报缴纳环节的征税对象

3. 自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

【风险环节】申报缴纳环节的计税依据

【政策依据】《中华人民共和国个人所得税法》第八条第二条：所说的各项个人所得的范围：

（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机械设备、车船以及其他财产取得的所得。 

第六条应纳所得税额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用的余额，为应纳税所得额。

4. 专项附加扣除应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用

5. 全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

【风险环节】申报缴纳环节的计税依据

6. 个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税。

【风险环节】申报缴纳环节的征税对象、计税依据

7. 企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资 3 倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

【风险环节】申报缴纳环节的计税依据

8. 发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按' 工资薪金所得'应税项目扣缴个人所得税。

【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用

9. 企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、 失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用

二、残疾人保障金 

1. 残疾人就业保障金应申报未申报。自 2020 年 1 月 1 日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例 1%（含）以上但低于 1.5%的，三年内按应缴费额 50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额 90%征收；对在职职工总数 30 人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

【风险环节】申报缴纳环节的征税对象

2. 个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人就业保障金申报信息不匹配。

【风险环节】申报缴纳环节的征税对象