前言
一、企业应收账款管理的风险识别 （一）应收账款事前风险识别 应收账款事前风险是指在应收账款发生前的客户基础信息设置合理性上，如何针对不同客户的不同经营和财务状况，有针对性的设置合适的付款方式和信用额度，是考核一个公司能不能实现应收账款有效管理的重要依据。企业的信用政策风险主要体现在客户信用设置上。有的企业则是盲目的增加了赊销额度，使得企业的销售短期内得到极快的增长，但是在后续的收款环节却不得不面对客户不断的延期甚至最后形成了坏账，给企业带来了很大的经济损失。企业上述风险的发生究其根本原因有三：第一、企业未能考虑自身对风险的承担能力；第二、未考虑竞争对手或行业竞争的情况；第三、也是最关键的，未考虑客户的信用水平，包括客户的信用记录、资本、偿债能力和经济状况。如果企业不能结合上述三方面进行考虑，其制定的信用政策不仅不能控制和减少风险，反而会给企业带来极大的风险。 （二）应收账款事中风险识别 在企业针对不同的客户设置与之相适应的应收账款信用政策后，企业就有了一个较好的风险控制环境，但是在应收账款具体发生时也同样需要识别应收账款事中风险，具体包括：一方面，企业内系统性应收账款风险监控缺失会导致应收账款的事中风险发生。有些企业因为缺乏完善的风险监控流程，所以不能及时发现某些客户的应收账款余额已经超过其信用额度，甚至会因为有些客户恶意增加赊销导致其应收账款风险急剧增长，可能影响企业健康的现金流，甚至于影响企业的持续经营。另一方面，企业也会因为缺乏完善的应收账款外部管理体系影响应收账款账面金额的准确性。有的企业实行了严格的内部控制，确保了应收账款记录的账实相符，可是在与客户年底对账时才发现巨额差异，最终发现系企业销售人员的恶意欺诈导致，虽然最终追回部分款项，但仍然给企业带来较大的经济损失。 （三）应收账款事后风险识别 具体到应收账款事后，也就是在应收账款的催收和坏账确认环节仍然无法规避全部风险，具体包括：首先，应收账款催收缺乏完善的组织支持。有的企业对于应收账款的重视程度不够，而更多的企业缺少完善的应收账款组织支持，各个部门的设置非常独立，并且相互之间缺少有效的协调和沟通。财务部门有全部应收账款的账面信息，可是对于应收账款发生的原因和客户的回款计划或者是否要发催收函都不了解，因此会认定应收账款是销售部门的责任。而销售部门则是把销售的重心放在销售合同的签订和具体执行上，对于应收账款数据则是不够重视，认为应收账款的催收应该是财务部门的责任。其次，缺乏完善的应收账款催收流程。大多数的企业设立了应收账款的催收流程，但是基本上都是采取简单粗暴的“一刀切”的方式，对所有的客户采取同样的催收程序，对于不同的情况不予以区分，有时候这样的催收程序不能实现好的催收效果，有时候又会恶化企业与客户的合作关系，对企业的销售业绩的实现造成不良的影响。 再次，考核指标设置不当。很多企业无论是管理层或者各个部门的考核指标中都没包含应收账款回款率，而销售人员的佣金也是通过设置销售的一定比例来确认，这会导致企业管理层或者部门主管忽略应收账款回款率，而专注于销售收入的增长百分比或者是部门的业绩，更有甚者，会导致管理层盲目采取赊销提高经营业绩，忽视应收账款回款率，不利于企业的长期健康发展。最后，企业坏账管理混乱。有些企业仅仅需要销售部门的各层审批就完成了坏账的核销，流程过于简化，风险控制观念较弱；而有些企业会以会计部门已经提取了坏账准备为由在具体核销时候只是走流程，不再严格审批；也有一些企业在内部或者外部审计的时候被发现有已核销坏账后收回的应收账款被销售和财务部门做了部门小金库，诸如此类的风险也令企业蒙受了各种各样的损失。 二、应收账款管理风险的应对对策 （一）应收账款事前风险应对对策 首先，企业必须设置适当的付款方式，这会有助于企业有效的规避应收账款风险。只针对企业信用较好，财务状况良好，付款记录优秀的企业给与一定的账期，而对于一些关键性的客户，适当的应收账款账期也是需要考虑设置，因为这种付款账期的设置也必须跟企业在市场的地位向匹配，而且也必须考虑所在行业的市场竞争态势。其次，企业必须设置合适的信用额度来控制企业应收账款风险的规模。再具体点，企业需要建立一定的信用额度设置模板，将客户的具体信息，包括企业的类型、规模、企业财务和经营信息、第三方的信用评估报告和市场的公开信息（包括纠纷、诉讼等）作为参数，给不同的客户一定的信用评级，结合客户每年的订单金额确定该企业的最高赊销额度。再次，所有信用额度的审批都需要严格按照企业内部控制的要求经过多部门管理层的审批，企业将该额度设置在企业的ERP中以实现对赊销总体风险的自动控制。最后，无论是信用管理部门、财务部门还是销售部门在察觉到任何客户风险变化时有必要将给信息传达给相关各个部门，有时需要做新一轮的信用额度审查和重新审批。 （二）建立完善的应收账款动态监控体系 1.实施应收账款及时追踪与账龄分析 企业应建立应收账款追踪与账龄分析制度。通过账龄分析，结合企业的逾期未收回的应收账款报告，可以使得企业对应收账款风险有总体性的认知，而且对不同风险级别的客户应收账款的状况有了具体的了解，从而可以做到有的放矢，避免由于监管不到位导致的坏账的发生。 2.建立完善的应收账款监控及预警机制 首先，企业应积极将应收账款风险管理结合企业ERP工具，以实现系统化监管应收账款风险。一方面，如果新的销售订单导致应收账款余额超过给客户设置的信用额度时，需要对该客户的信用额度进行重新审视，在没有得到管理层的审批完成前企业将不能签署任何新的销售订单；另一方面企业在客户有任何的逾期未支付的应收账款时将自动锁定该客户的销售订单审批，而任何新的赊销订单需要在得到进一步审批之后才能得已执行。其次，企业的销售订单将依据公司内控要求得到不同级别的管理层审批，具体审查内容包括相应的付款方式和订单金额，产品类别和具体的售后服务要求等，从而确保应收账款总额得到有效管控。最后，企业将与客户建立定期的往来款项对账制度，这一方面可以有效的确保双方账务数据的准确性，另一方面可以通过这种核对确保客户对企业的应收账款的账龄有清晰的认知，避免由于信息沟通不畅导致失。 （三）应收账款事后风险应对对策 1.组织架构上给予支持 企业需要成立专门的信用管理部门，配备专业人员进行信用管理，对信用风险进行识别、测度、评估。以信用管理部门为核心的企业信息共享和职能协同更是有效减少应收账款风险的基础。一方面，企业财务部门不但要对应收账款进行检测，与销售部门协作配合做好催收工作，而且信用管理部门和财务部门要对销售部门进行指导，以强化应收账款的催收工作。另一方面，企业的销售部门不但需要积极与客户进行业务方面的联系，而且应该主动传达企业信用政策的传达，同时要将与客户沟通的结果向财务部门、信用管理部门和管理层主动反应，确保应收账款的信息共享和风险监控。 2.确保催收管理流程的匹配性 针对不同行用等级的客户，企业需要建立与之向匹配的应收账款催收流程。这样既可以降低企业应收账款风险，也可以使得企业不会因为催收而恶化与客户的关系。对于信用等级高、付款记录好的客户，若该客户能提前通知逾期特殊原因和后期的付款计划，企业将不会因为该特定原因出现的临时性逾期情况而采取法律途径，销售人员将需要及时更新客户的逾期原因和付款计划，避免由于特殊情况而导致企业催收程序的自动执行。而对于企业信用等级低，付款记录不好的客户，严格执行催收程序则是非常必要，而且在连续逾期或者不能按照承诺的付款计划执行付款时，企业需要严格执行应收账款催收程序，甚至于调整针对该企业的信用额度或者付款方式，确保该客户需要在发货前付清全部货款。 3.建立完善的部门绩效考核及回款激励制度 企业应当设定适当的部门绩效和回款激励的方式，既可以激发各部门之间的协调工作的积极性，也能确保相关员工能重视应收账款的管理。首先，各部门的管理责任必须得到具体化和明细化，使得各个部门清楚的了解自己的责任和义务，从而实现对应收账款的规范化管理，这些绩效的设定和考核可以强化各部门对应收账款的管理责任，从而提高应收账款管理效果。其次，企业销售人员佣金的计算模式不能仅仅依据销售金额，也必须将回款作为最重要的考核指标，从而避免销售人员只是为了达成销售不断的盲目扩张应收账款的规模。最后，企业可以根据应收账款账龄和催收的难易程度设定详细的提成比例作为奖励制度予以实施，从而充分调动相关人员的积极性，达到较好的催收效果。 4.制定严格的坏账核销制度 首先，企业必须制定严格的坏账核销审批流程，确保任何一笔坏账的核销都得到所有相关部门的审批，包括信用管理部门、销售部门和财务部门，而且必须强调这种核销的审批并不代表企业放弃对该应收账款权益的主张，仅是为会计的谨慎性原则在各种迹象明显表明该笔应收账款很难收回时予以内部确认。其次，对于企业已经确认的坏账也需要信用管理部门和销售部门进行年度审查，查看该客户有没有发生资产重组或者重新经营迹象，以便于实现及时有效催收，减少企业的损失。最后，企业必须制定专门条款，严格管理重新收回的已经核销坏账，要严格遵循会计准则进行处理，以避免因为个别销售人员的不良行为给企业带来损失。 结语针对客户的不同特点，企业需要提供适当的付款方式和信用额度，以实现对应收账款的预先管理和总规模的控制，这是实现应收账款有效管理的基础。 |
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