|
【每日税讯82(总1087)】（2022-07-22） Daily Taxation News 中国与尼加拉瓜签署自贸协定“早期收获”安排并启动全面自贸协定谈判 1.坦桑尼亚对上市债券利息免征预提税 2.坦桑尼亚扩大消费税征收范围 3.坦桑尼亚降低部分矿产特许权税率 4.坦桑尼亚对博彩中奖收入征收博彩税 5.坦桑尼亚降低森林砍伐税税率
特别推送：中国与尼加拉瓜签署自贸协定“早期收获”安排并启动全面自贸协定谈判 2022年7月12日，中国商务部部长王文涛与尼加拉瓜外交部长蒙卡达分别代表两国政府，以视频方式签署《中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于自由贸易协定早期收获的安排》，共同宣布启动中国—尼加拉瓜全面自由贸易协定谈判；与尼总统顾问劳雷亚诺分别代表两国政府，以视频方式签署《中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于成立经济、贸易和投资合作混合委员会的谅解备忘录》，正式建立双边政府间经贸合作机制。（商务部） 注：2021年12月10日，中国同尼加拉瓜在天津签署《中华人民共和国和尼加拉瓜共和国关于恢复外交关系的联合公报》，中尼复交。签署中尼自贸协定“早期收获”安排并启动中尼全面自贸协定谈判，是复交以来双边经贸合作的重要成果之一。 1.坦桑尼亚对上市债券利息免征预提税 2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》（Finance act 2022）获总统批准并在官方公报颁布，于次日即7月1日生效。该法对《所得税法》、《增值税法》、《税收管理法》等多部税法作出修订。其中对《所得税法》的修订中，规定对在达累斯萨拉姆证券交易所发行和上市的公司或市政债券持有人支付的利息免征预提税。（IBFD） 注：通常利息预提税税率为10%。 2.坦桑尼亚扩大消费税征收范围 2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》（Finance act 2022）获总统批准并在官方公报颁布，于次日即7月1日生效。该法对《所得税法》、《增值税法》、《消费税（管理和关税）法》、《税收管理法》等多部税法作出修订。其中在《消费税（管理和关税）法》（第 147 章）的修订中，对蓄电池以及口香糖、巧克力棒、甜饼干征收消费税，税率为：本地产的蓄电池，5% ，进口蓄电池，10% ；本地产的口香糖、巧克力棒、甜饼干，500先令/千克，进口的700先令/千克。同时，将征5%消费税的有线电视的范围扩大到有线电视、地面基础设施、卫星或其他技术的运营商。此外，免除园艺产品出口商使用的用于运输或包装货物的货物、塑料、塞子、盖子、瓶盖和其他塑料封盖的消费税。（IBFD） 3.坦桑尼亚降低部分矿产特许权税率 2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》（Finance act 2022）获总统批准并在官方公报颁布，于次日即7月1日生效。该法对《所得税法》《增值税法》《消费税（管理和关税）法》《矿产法》《税收管理法》等多部税法作出修订。其中在《矿产法》（Mining Act，第 123 章）的修订中，将在精炼中心出售的黄金特许权税（Royalty）税率从 6% 降至 4%；将用作工业原料的煤炭的特许权税税率从 3% 降至 1%。（IBFD） 注：Royalty用词范围很广，且含义有所差异，中文通常译成“特许权使用费”，在矿产领域称（矿产）“权益金”较普遍，在出版领域习惯称“版税”。“特许权使用费”除比较啰嗦以外，它与“权益金”“版税”（它实际并不是“税”）的一个共同点就是，它们通常反映的是市场交易主体之间——特许权人与特许权使用人之间的一种地位对等的市场利益分配关系。但在矿产开采领域，政府向采矿实体征收的Royalty反映的是政府与企业之间的利益分配关系，虽然在法律性质上也体现为特许权人与特许权使用人的关系，但与市场交易行为中的这一关系仍然是有差别的，因为前者总体上并不是一种市场行为（虽然有时会采取拍卖等类似市场化的方式）。而且，在形式上和效果上，政府征收Royalty与征收开采税是相似的，甚至是等价的。因此，笔者在资源税收的国际比较方面，按采矿量从价或从量征收的Royalty倾向于归类为资源开采税，并译称“特许权税”。 4.坦桑尼亚对博彩中奖收入征收博彩税 2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》（Finance act 2022）获总统批准并在官方公报颁布，于次日即7月1日生效。该法对《所得税法》《增值税法》《消费税（管理和关税）法》《矿产法》《税收管理法》等多部税法作出修订。其中在《博彩法》（Gaming Act，第41 章）的修订中，扩大了博彩税的征收范围，对在赌博、博彩活动中赌赢或中彩的奖金或奖品，即中奖（Winning）金额或价值征收博彩税（Gaming tax），税率为：陆上赌场：12%；体育博彩：10%。该博彩税由经特许的赌场、博彩活动经营商代收代缴。（TRA） 注：坦桑尼亚税务局（TRA）网站资料显示，博彩税对特许经营赌场、博彩活动（包括赌场、在线赌场、体育博彩、短信彩票、国家彩票、虚拟游戏、考虑机等）经营商征收，税率除老虎机（每月）按10万先令/台定额征收以外，其他项目按经营收入实行比例税率：赌场，18%；虚拟游戏，10%；国家彩票，20%；其它项目，25%。存疑的是对中奖收入征税，TRA显示的资料与《2022年财政法》规定的内容存在差异：一是征收范围不同，除赌场、体育彩票外，TRA反映对其他除考虑机以外的博彩活动的中奖收入都征税；二是除赌场适用税率为12%（两者一致）以外，体育彩票及其他博彩活动的中奖收入，一律适用15%税率，不同于财政法中对体育彩票适用10%税率；三是税基表述差异，财政法规定对“中奖金额或价值”（Amount or value of winnings）征收，而TRA反映的税基为“中奖净额”（ Net Winnings）。另据毕马威（KPMG）的资料反映，《2022年财政法》将体育彩票中奖的博彩税税率从15%降至10%。以此推测，坦桑尼亚原来已对赌博及博彩活动的中奖收入征收博彩税，《2022年财政法》实际仅使体育彩票中奖的博彩税税率降至10%，而TRA反映的资料是2022年7月1日《2022年财政法》实施以前的信息。TRA关于博彩税介绍的链接（2022.8.14访问）： https://tra./index.php/gaming-tax 5.坦桑尼亚降低森林砍伐税税率 2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》（Finance act 2022）获总统批准并在官方公报颁布，于次日即7月1日生效。该法对《所得税法》《增值税法》《消费税（管理和关税）法》《矿产法》《税收管理法》等多部税法作出修订。其中在《地方政府财政法》（Local Government Finance Act，第 290章）的修订中，将森林砍伐税（Forest produce cess）税率从5%降至3%，以减轻林业负担，促进林业发展。同时为减轻农民负担，规定免征种子税（Cess on seeds）。（综合） 注：森林砍伐税自1997年1月1日起对经特许经营林产品者征收。 （龚辉文 编译整理）
★闲文税语，分享税趣。★ |
|
|
