  一、每月计提工资、五险一金的会计分录 工资薪金一般是按照不同的部门，由人力资源部（小企业由财务部）编制工资分配明细表（工资表），财务据此进行工资的计提。 1、分配或者计提工资会计分录如下： 借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬—工资 2、每月进行五险一金的计提，会计分录如下： 借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位） 应付职工薪酬—住房公积金（单位） 二、“职工福利费”、“职工教育经费”、“工会经费” 注意：这三个费用每月不再根据工资进行计提，实际发生时通过应付职工薪酬科目核算、据实列支即可，分录如下： 借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬—职工福利费 —职工教育经费 —工会经费 借：应付职工薪酬—职工福利费 —职工教育经费 —工会经费 贷：银行存款/库存现金 三、每月发放工资的会计分录 考虑：代扣代缴的社保费、公积金、个人所得税、水电费等 1、发放工资会计分录如下： 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款/库存现金 其他应收款—社会保险费（个人承担部分） —住房公积金 （个人承担部分） 其他应收款—代垫费用（代垫的水电费等） 应交税费—应交个人所得税 2、支付社保费、住房公积金、代垫费用 借：应付职工薪酬—社会保险费（单位） —住房公积金（单位） 其他应收款—社会保险费（个人承担部分） —住房公积金 （个人承担部分） 其他应收款—代垫费用（代垫的水电费等） 贷：银行存款 3、缴纳个人所得税 借：应交税费 – 应交个人所得税 贷：银行存款 提示： A、发放工资时根据工资发放明细表（现金，要签字）和扣款的收据作为记账凭证的附件，由于扣款是直接从员工的工资扣除，并没有实际从员工手中收取现金，所以收据上可以没有员工的签字。 B、过渡会计科目“其他应收款”也可以使用“其他应付款”替代，都一样。 C、如果存在“挂靠缴纳社保、企业承担个人的社保及公积金、工资延期发放”等特殊情况。可以参考文章：《会计实务中“几种特殊情况缴纳社保”的账务处理》 四、与员工解除劳动关系（公司辞退）给予的补偿的会计分录 1、计提解除劳动关系补偿金 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬—辞退福利 2、支付补偿金 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款/库存现金 应交税费-应交个人所得税 提示：一次性补偿如果超过当地上年职工社会平均工资3倍数额的部分，要计征个人所得税。以公司出具的解除合同报告书、补偿金审批表作为记账凭证的附件。 五、员工代垫各种费用的会计分录 注意：根据实际发生的水电费等费用发票、零星支出的收据、银行转账记录，作为原始凭证，编制记账凭证。 借：其他应收款—代垫费用 贷：银行存款 六、以自产产品当做福利发放给员工（视同销售）的会计分录 借：生产成本/管理费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 七、购买商品发放福利给员工的会计分录 注意：审查商品发票、公司批准的福利发放表，作为原始凭证，编制记账凭证。 借：生产成本/管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款、应付账款等 八、将拥有的汽车等资产无偿提供给部门经理以上职工使用、租赁住房等资产供职工无偿使用的会计分录 注意：审核公司批准文件、汽车发票、房屋租赁合同、租赁发票等资料，以此作为原始凭证，编制记账凭证 借：管理费用/生产成本 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 其他应付款（租金） 九、日常零星工资性支出的会计分录 注意：以人资部门开具的零星工资支出证明单、银行转账记录，作为原始凭证编制记账凭证。 借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款 |
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