 —管理层所采取行动的责任； —财务方面的责任； —经营管理的透明性以及信息披露的政策； —内、外部审计的独立性； —股东及其他相关方利益的保护。 “组织的治理”是指在组织的监管中所实施的管理和控制系统。它包括组织的所有者（股东）、董事会和首席执行官等责任划分，以达到权力机构（股东大会或股东会）、监督机构（监事会）、决策机构（董事会）和执行机构（经营管理高层）的相互独立、相互制衡。 {组织的章程、办事程序和方针常常规定各方的权力和责任，阐明组织的发展方向和如何控制，以确保所有者（股东）及其他相关方的责任、运营活动的透明以及对所有相关方的公平对待。} “组织的治理活动”可包括批准战略方向、监测和评价CEO绩效、继任安排、财务审计、高管薪酬的确定、风险的管理、信息的披露、向股东的报告等。 {确保有效的治理对于取得利益相关方、社会的信任以及组织的有效性有着非常重要的意义，是确保组织能够科学、规范地运营和发展的基石。组织的高层领导”包括董事会成员和高级经理层，都应当受到组织治理机制的约束和控制，应当切实履行其管理责任、财务责任，确保内外部审计的独立性，保护全体股东及其他相关方的利益，不断完善组织的治理} 本条文中要求考虑如下有关组织治理的5方面重要因素： 管理层应对其管理行为负责：包括经营责任、道德责任和法律责任。经营责任在治理结构的职责以及聘任合同中规定，道德责任体现于公司及业界的道德规范，而法律责任则依照当地的有关公司治理等诸方面的法规，进行有效的监控。 {实际上，很多组织的高层领导还没有意识到其对管理行为的责任担当，更谈不上制定有效的监控过程了。} 高层领导在财务方面的责任重大：组织的财务状况攸关组织的命运及相关方的利益，尽管有健全的法律法规，但是有关高管财务丑闻的事件经常见诸报端。 {高层领导应高度重视财务工作，以身作则执行财务制度，确保组织的行为遵守会计准则、财务通则，努力确保资产保值增值。} 确保运营的透明性：高层领导应要求组织按照有关法律法规和相关方的期望确定经营管理的透明度以及信息披露的制度。 {董事会成员的选择和董事会的政策披露应该是透明的。组织的员工希望了解本组织的运营状况，提高组织的透明性有助于员工参与管理。} 确保内、外部审计的独立性：规范的公司都具有内部审计和聘请第三方专业审计机构进行外部审计的制度安排。 {这些审计均应保持独立性，即审计活动应独立于被审计的对象和职责范围，包括外部审计和咨询服务不能来自相同或关联的公司，而且在董事会或监视会中还专门设立审计委员会，负责审阅公司财务报表的完整、准确及公正程度，并评审公司内外部审计的性质、范围及内部治理的成效。} 股东及其他相关方利益的保护是公司治理的主要目的：对于公开募集的股份公司或上市公司，应当通过财务报表、关联交易等信息的透明披露和有效的监控。 {确保股东特别是中小股东的权益。同时，也要确保其他相关方的权益，如员工权益、供方权益、分销商和零售商的权益等。} 评审员首先通过“组织概述”了解和明确组织的类别和治理结构要求，确定“组织治理”的重要程度。
组织的治理结构是否健全。{组织是否按照《中华人民共和国公司法》等有关法律法规的要求建立了能够确保股东和其他利益相关方权益的治理结构，是否具有有效的股东会或股东大会、董事会、监事会议。如是上市公司，还必须符合《上市公司治理准则》等一系列的法规要求。} 高层领导是否对其管理行为和决策承担责任。{高层领导对组织执行会计制度的态度如何，组织是否有监督过程以审视和保障组织规范作用，是否实施有效的内外部财务风险控制制度，是否让财务管理部门及重点岗位发挥了决策参谋和经营管理的作用。} 组织是否积极履行财务管理方面的责任。{高层领导对组织执行会计制度的态度如何，组织是否有监督过程以审视和保障组织规范作用，是否实施有效的内外部财务风险控制制度，是否让财务管理部门及重点岗位发挥了决策参谋和经营管理的作用。} 如何保持运营的透明性。{组织如何在公共披露其“真实”运营方面的公开和诚实程度。一些组织甚至不愿和其员工共享财务数据，公众就更加不能知道了。公司应当规定共享信息的种类，和谁共享，用于沟通的方法。} 外部和内部审计是否能够保持独立性。{外部审计并不能保证百分之百的客观，因为许多外部审计机构同时也做咨询，要保持独立和客观有时是有难度的。对于内部审计，如果是将内部审计职能置于财务经理或总会计师之下，那么其独立性就有很大的疑问了。} 如何保护股东及其他相关方的利益。{做好这一点的关键之一是沟通。大多数年度报告包括圆滑的描述、片面的公司经营结果及分析、细节繁多的财务报告，读完它是一件耗费大量精力的事情。是否以一种更友好的方式沟通，以使利益相关方易于知道可能影响到他们利益的重要事件和决策？} 聘用一定比例的外部独立董事确保治理机构的独立性。 董事会成员定期更换以确保新的活力、新的观点和客观性。 高层领导从自身角度对他们的行动和决策负责。 高层领导会因为组织绩效差或违反道德准则而负责人，并体现于个人损失。 组织已经确定了组织治理的清晰而又公开的原则。 在与新闻机构、员工、股东和其它重要的利益相关者的沟通方面，组织是透明的。 组织允许以匿名的方式和渠道，以使员工不会畏惧报复而不敢报告不道德行为。 采用独立审计和外部审计顾问等方法确保财务责任，审计和服务没有来自关联公司。 组织采用系统的方法以使外部、内部审计人员独立、正直和客观。针对审计或其他事件发现，采取改进行动。组织明确了对违反道德准则的员工进行处理和解雇的方法。 与股东和其他重要利益相关方的沟通是经常的、正直的、完全和易于理解的。  
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