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为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准： 1、填制会计凭证1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。1.2、书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。1.4、二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。1.5、白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。1.6、填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。1.8、填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。1.9、日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期。1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。1.11、记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的依据。1.12、收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表，单独装订。1.13、科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。1.14、记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。1.15、各种记账凭证必须连续编号，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。 2、会计帐（账）簿2.1、会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账）和总帐（账）必须采用订本式。2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿的完整性。2.3、登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正法更正的记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。2.4、记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“√”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。2.5、各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐（账）人员签章。2.6、每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。2.7、结帐（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。2.9、年末结帐（账），采用开口式的结转方法，各帐（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，以便查考。2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记帐（账）的方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅帐（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出：⑴错帐（账）问题；⑵重帐（账）问题：重转或重付；⑶漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；⑷悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目；⑸呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；⑹记帐（账）中发现其他问题。2.11、会计帐（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正：⑴划线更正法：在结账前发现帐（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。⑵红字更正法：一是记账后发现记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记帐（账）分录相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。⑶补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记帐（账）凭证分录相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。 3、帐（账）户设置：3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账））。⑴总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。⑵明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他应收帐款、应付帐款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。⑶分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补贴收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其他业务收入。3.2、设置要求：⑴明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。⑵分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。⑶明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。⑷分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。⑸固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。⑹往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注明。⑺存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。 利润分配的账务处理分录.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5142301304004312.shtm 应收票据的账务处理分录.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/8057142117004122.shtm 应收账款的账务处理分录.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5143032304004312.shtm 预付账款的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/6120045211004214.shtm 应收利息的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/6120104211004214.shtm 其他应收款的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0725/5143203304004312.shtm 企业合并的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030107004004123.shtm 新公司的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/6040203004004215.shtm 跨年合并报表的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030116004004123.shtm 保证金的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044304004004313.shtm 派送新股的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033144004004146.shtm 合并财务报表的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044313004004313.shtm 出口退（免）税的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/5044323004004313.shtm 建筑工程行业的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/6040233004004215.shtm 职工福利费的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033164004004146.shtm 退增值税、企业所得税、退六税两费的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8030142004004123.shtm 工程劳务费的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/7033201004004146.shtm 跨年调整损益类科目的账务处理.pdf https://max.book118.com/share/2022/0726/8031005004004123.shtm 4、会计报表及会计资料4.1、会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。4.2、会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。4.3、各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册的当年帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。4.4、每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。4.5、所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。 5、本标准自发文之日起正式执行。 |
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