1378.【原创】案例解读“金四”数字监控证下，社保入税风险和应对策略

1378.【原创】案例解读“金四”数字监控证下，社保入税风险和应对策略

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，这里是每天都会更新的财税早班车，我是你们的老朋友税小筱。一起来开启今天的财税早餐吧。

1月16日，王军局长在第50届SGATAR年会上指出，“金税四期” 将基于全局规划简称覆盖税收征管全部环节、全部流程、全部主体的一体化应用平台，全方位汇聚各类内外部标准化数据，进而实现税收工作的提质增效，通过打造“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现税收风险管理的前后台、各环节、全链条、上下级有机咬合和智能防控。

”全方位、全业务、全流程、全智能“每一个企业的数据信息就像在税务系统中”裸奔“，而继新个税改革后，社保入税，让企业面临的税务风险更趋于复杂化。

税务机关如何通过大数据发现“薇娅”偷税？

2018年起，网络直播带货派生了诸多网红。该行业成为热点后，税务机

关在征收管理数据系统开始对其跟踪分析，其数据追踪结果：

1. 可以直接反映该行业的发展趋势；

2. 可以直接抓取到各类产品市场销售的信息；

3. 通过掌握的的信息对其进行纳税真实性检测。

 

薇娅案例来自以上2-3点的数据采集与分析。把市场数据、网红主播业绩

数据，与申报纳税进行比对时，发现出现巨大差异。通过数据检测发现该行业最高年收入高达50亿元，其收入增长速度是中型生产制造企业10年以上才可实现的指标。但是其申报的个税却涨不起来，与市场掌握的数据背道而驰。

有收就有税，收税必相等。意指“经营中取得收入，就会涉及到缴纳相关税收，二者数据必然相辅相成。”

未来金税四期系统上线后，个人的税务、工商、社保以及银行等数据随时合并统一核算，企业人员、收入等信息相互关联，偷逃税行为已经越来越没有藏身之地。

社保入税新形势

北京、上海、深圳、四川、新疆等多地税务部门联合人社局、财政局、医保局（四局）同时发布公告，自2020年11月1日开始（指所属期从11月开始），企业保险费（包括基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、基本医疗保险费、生育保险费、地方补充养老保险费以及地方补充医疗保险费等）正式交由税务部门统一征收。

 

从上表，我们也可以看出，信息共享打破信息孤岛，监管只会越来越严；征管手段更加信息化、更加精准，也会更加透明化；从而有利于为整体降低费率争取更大空间，促进降低社保费率。

 

根据《中国企业社保》白皮书显示，约70%的企业没有按照员工的真实工资缴纳社保；只有约29.9%的企业是按照现行政策合规缴纳社保费的，而国有企业占其中的90%。也就是说绝大部分私有企业是按照最低基数甚至对于部分员工没有缴纳社保。

社保不合规的几种主要形式及实务风险

1. 企业未足额缴纳社保

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，根据《劳动法》第一百条规定，“用人单位无故不缴纳社会保险费的，由劳动行政部门责令其限期缴纳；逾期不缴的，可以加收滞纳金。”及《社会保险费征缴暂行条例》第二十六条规定，“缴费单位逾期拒不缴纳社会保险费、滞纳金的，由劳动保障行政部门或者税务机关申请人民法院依法强制征缴“

2. 试用期不给员工缴纳社保

章晓由于疫情原因，原公司倒闭，6月份入职一家新公司，3个月试用期，公司约定试用期不缴纳社保，试用期过后为其缴纳社保。根据《中华人民共和国合同法》第十九条规定，试用期包括在劳动合同期限内，及根据《中华人民共和国社会保险法》第五十八条规定，用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工办理社会保险登记。因此，企业在试用期内，也应当未职工购买社会保险。

3. 员工自愿放弃缴纳社保

有很多企业，在面试或员工入职时，会要求员工同意自愿放弃为其缴纳社保作为工资支付给员工，并签订自愿放弃社保声明书。这种做法是不可行的。

根据《中华人民共和国社会保险法》第四条规定，中华人民共和国境内的单位和个人依法缴纳社会保险费。第六十条规定，职工应当缴纳的社保保险费由用人单位代扣代缴。所以，对用人单位而言，缴纳社保是法定义务，是无法规避的。   

4. 在城镇务工的农民工不缴纳社保

老李是农民工，在老家交了新农保，告诉财务人员不要再缴纳社保了。是不可行的，在城镇就业并与用人单位建立劳动关系的农民工，应当参加基本养老保险，用人单位与农民工签订劳动合同时，应当明确农民工参保相关事宜。用人单位应当按规定为农民工办理参保手续。

在社保入税新形势下，结合金税四期大数据监管，人社部门会将社保相关数据传递税务部门实现数据共享，若用人单位存在以上情况，很可能会被社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒，或列入社保失信惩戒名单。作为企业财务人员更需要依法纳税，巧妙解决社保难题。

薪金福利转化为“三种模式”

1. ”切蛋糕“将社保基数调整为非得社保基数

充分利用工资总额中不属于社保 缴费项目，分解收入，实现取得较高收入，但按照较低收入缴纳社保

2. 将现金工资转为实物福利解决社保负担

利用社保政策“瑕疵”充分利用部分地区“实物福利”暂未明确纳入社保基数的现状，把现金工资转化为实物福利。

3. 将薪酬福利转为企业统一负担的费用

将应纳个税、缴纳社保的工资、薪金转化为企业统一负担的费用，而费用本身不需要缴纳个税、社保。比如将员工租房列为统一租房进行实报实销，员工通讯费作为统一公务使用等。

合理转变用工关系

社保与工资总额挂钩，所有计入工资总额中的，除非政策特殊规定的25项不作社保基数外，其余都需要缴纳社保（年终奖、绩效、提成等）；给股东，高管，职工的鼓励分红，借款利息，不属于工资，因此不作为社保基数，可分解总收入做筹划；福利费中的项目不属于社保基数（如防暑降温费等）可以充分利用。

案例一：个人与企业签订劳务合同，如何解决社保难题

某外资企业高管张总每月工资20000元，年终奖30万元，股利分红20万元，假设当地上年平均工资下线、上线为3600-22000元。企业和张总都觉的社保压力太大，如果要做改变，改变方式选为”用工模式转变“，由雇佣关系转化为合作关系。

1. 如果张总个人与企业签订合作合同，张总需要缴纳哪些税？是否需要开具发票，如何开具？

2. 企业是否需要代扣代缴个人所得税？是否需要负担社保？

张总需要按照”劳务报酬“所得缴纳个税，企业仍需要代扣代缴个人所得税。按照预缴率20%--40%预扣代缴，由张总个人次年3月-6月办理汇算清缴。并且张总需要到税务局代开劳务费发票。股利分红20万元部分处理方式不变。

由于是合作而不是雇佣关系，企业不需要负担张总社保，张总自愿按照上年社保平均60%-300%选择档位缴纳社保。

案例二：个独与企业签订劳务合同，如何解决社保问题

接上例，如果张总成立个体工商户，假设张总所得保持不变。原来的工资及年终奖转变为劳务费，张总按照”经营所得“自行申报缴纳个税，企业不再有代扣代缴义务，股利分红按照”股息、股利、红利“仍由企业付代扣代缴义务。企业与张总属于合作关系，不需要再负担社保义务。张总按照灵活就业人员可以自己钻则是否缴纳社保以及选择缴纳的档位。并需要根据取得的收入，按照劳务费给企业开具发票。

案例三：接上例，如果张总成立公司，根据其收入总额，公司应缴纳哪些税？可以享受哪些税收减免优惠？

如果按照原来的所得，公司需要缴纳：企业所得税，分红到手个税20%，增值税及附加，以及其他财行税。

个人与企业签订合同，自然会涉及社保问题，但如果企业不想负担社保问题，那就要由原来的雇佣关系转变为合作关系。

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