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月初，钱哥一朋友接手了一家贸易公司的财务主管工作，交接时前任以急事为由，只用了一个周就做完所有的交接工作。
朋友接手半个月后越发觉得账目混乱！如果不采取措施捋清账务。那必然是一个量变的过程，继续放任不管，往后的账务只会更加令人崩溃。 朋友感到情况不妙，觉得需要立即重新整理乱账，但又感觉手足无措，问我有没有这方面的工作思路？ 钱哥今天就借由这个问题，给大家叙说一些我之前的乱账调整心得。 所谓乱账，是指不正确、不真实混淆不清的账务处理。企业在生产经营过程中所发生的记录不能真实的反映所发生的业务往来。 导致会计记录与业务不匹配的现象。也是企业运行环境和认为因素内外相互影响的结果。 比较常见的账务核对情形包括以下几点： 账表不符、账账不符、账实不符、账证不符
这些乱账到底怎么形成的，平时发现做错账及时改正不就解决了吗？ 做错账只是乱账成因之一，乱账成因太多了，下图总结了四种比较常见的情况，每个都是现实问题：
1、了解熟悉企业财务流程及规章制度 2、梳理企业会计档案（会计凭证、账簿、报表、合同及往来账务核对） 3、分析乱账产生的原因 （1）企业及财务管理制度是否混乱不健全 （2）财务人员更换频繁，是否做好完整的交接手续 （3）财务人员的专业及职业素养是否满足财务核算要求 （4）汇报工作：财务在发现账务混乱时，应及时同企业领导讨论沟通，获取支持，制作可行性方案，解决问题。
乱账清理最主要做的就是清产核资，通俗来说就是资产盘点，资产与负债的盘点。如若发生账务混乱，那么可以明确该公司的资产管理混乱、产权不清，所以整理资产产权是当务之急。 钱哥提醒：最好确定一个时间节点，选择月初1号最佳。 1、库存现金盘点： 有人会说：账上库存现金存在大量余额，可是实际上没有多少钱，这个账我应当怎么调？ 这已经不是怎么调账的问题了！你要明白，这属于以前账务形成的结果，并非您的责任；然而，如果您一旦签字接手，那就要承担责任了。 如上所述，账上10000元库存现金，实际上只有1000元，您签字认可了，那9000元您要自己从口袋拿钱垫上吗？ 所以说，我们要编制资产负债表，逐项核对是第一步。 如上所述情形，你必须找到老板，说清楚账实不符的事实： （1）如果老板认可10000元，那不好意思，您先给我补齐了。 （2）如果老板只认可1000元，那行，账上少了9000元，您给我一个原因。打个比方：老板说，这个钱花了，还没入账，那么补记即可。 借：管理费用9000 贷：库存现金9000 由出纳盘点所有货币资金数量金额，主管会计监督，并与现金日记账进行核对，如发现不一致，查明原因，经批准进行账务调整处理。 清查之后填写“现金盘点报告表”作为调节现金日记账的原始凭证。
2、银行账户核对： 将全部银行存款日记账与对账单一一核对，若不一致先调节未达账项，然后查询是否记账错误。经批准进行账务调整。 3、往来款项核对： （1）主要根据购销合同、报价单、送货单、明细账等单据。制作每个客户或供应商的对账单。 （2）内部或采购人员账单核对是否正确 （3）核对无误后，将对账单与客户或供应商核实后，盖章传回。 （4）如若账目不一致，则需编制“往来款项清查表”情况说明。对不相符事项按照有争议、未达账项、无法收回归集分类。查明原因，具体问题具体分析。 4、盘点库存商品： （1）财务人员与仓库人员进行实地盘点存货，主要盘点存货的数量、质量、与存货明细账、发票、合同、出入库单等进行核对。（注意保持三流一致） （2）有发票：按照发票金额为准。无发票：按照合同协议价格当月或近期同类产品的采购成本为参照物。 （3）在产品/产成品，按照本企业财务制度规定，预估其价值。 （4）原材料等有直接购入成本的按照采购成本入账。 （5）其它低值易耗品等金额较小，数量较少的，可直接归为费用处理
钱哥提醒：切记保证存货账实相符，如不一致，查明原因，经批准调整账务差值。主要核对存货的数量是否相符，至于金额，只要没有明显问题可以不必理会。 当然，明显问题也不行，比如商业企业账上记载电视机10台，每台1元，那也得和老板交涉清楚。 但如上述电视机，账上记载10台，每台5000元；而经盘点只有9台，每台5000元，那就要问明原因。例如经查乃是毁坏，则补记分录如下。 借：利润分配——未分配利润 5000 贷：库存商品5000 5、盘点公司固定资产： 盘盈处理：按照同类固定资产市场价格，减去该项固定资产预估价值损耗后的余额，作为入账价值。 盘亏处理：应及时办理注销手续，按照盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、或过失人及保险公司赔偿后的差额，作为入账价值。
6、核对债权债务 这项工作可能会耗费大量时间，但是必须要做。 这部分主要是与客户核对应收账款、与供应商核对应付账款、以及关联方之间的挂的其他应收款、其他应付款等。
关于债权债务，需要联系对方，确认金额。若金额不符，则需要找到老板或者相关人员，查明原因，据实调整。 例如“账上欠乙公司20万元，实际上欠30万元”的情形，经向业务员查询，得知乙公司又发货给本公司10万元尚未入账，则须继续查看此10万元存货。若经查无误，补记分录如下： 借：原材料 10万 贷：应付账款 10万 7、检查纳税申报情况： 核对账务纳税申报数据，是否与电子税务局申报系统一致，以税局数据为准！ 如：是否欠税、未申报等。如不一致，应查明原因，并进行调整。
1、酌情调账或重新建账
（1）复制原有账套一式两份，其中一份留档备份保存。 （2）财务资料按照规定经相关负责人签字审批后，编制资产负债表，逐项核对，调整至账实相符。 （3）账上有登记，存在错误的。根据批准后的实际情况进行账务处理。 （4）尚未登记入账的，经批准后完成建账。 总之，乱账的整理，是需要逐个击破，理顺，每个方面都不能乱。 2、规范规章制度 经过一轮的乱账整理后，企业的内外情况都会看的一清二楚，乱账、烂账形成的漏洞就需要给补上，接下来就是建立、修订企业财务制度和业务流程！ 严格执行企业规章制度，更加制度化、流程化。保证货币资金、费用报销、成本核算、发票管理、采购及库存等管理制度的合法合理。 同时 ： （1）定期组织查账、及对账 （2）财务人员自身专业技能不断的提高 （3）企业应保持财务人员的稳定性，做好前后财务人员交接手续。 |
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