企业资产分立方案基本框架设计

作者

简介

本文作者：何晓，西安德居正财税咨询公司合伙人，会计师、注册税务师，中华会计网校特聘讲师。研究方向为房地产建筑企业业财税融合解决方案设计、企业股权架构设计、企业财税合规、涉税鉴证及专项财税服务。咨询电话：[phone]

实务中，企业将名下房地产以出售方式直接转让往往面临高昂税负压力，此时，企业通常会考虑以分立方式来进行资产剥离处理，如果分立行得通，房地产转让过程中涉及的增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税等在一定程度上均可适用免税政策，从而节约大量资金。那么如何草拟一份分立方案？一份分立方案应准备那些资料？笔者简要将一份分立方案的基本内容框架分享如下（假设A公司将名下资产存续分立至B公司）：

1、A公司分立方案说明

示例：A公司开发的XXXXX项目中，B区产权式酒店现已竣工交付使用，经股东研究决定，此酒店不予出售，留着自己经营，为了使A公司与B区产权式酒店各自独立核算、各自清晰反映其公司效益，更便于管理，本公司于2022年9月XX日召开公司股东会，决议将A公司存续分立为两个公司，分别为：A公司、B公司。

具体分立方案如下：

1、A公司分立前货币资金余额人民币（下同）XXXXX元，分割XXXXX元至B公司，分立后货币资金余额XXXXXX元。

2、A公司分立前应收账款余额XXXXX元，未分割至B公司D，分立后应收账款余额XXXXX元。

3、…………

XXXX开发有限公司

二零二二年九月XX日 

2、A公司分立前资产负债表

附表列示。

3、A公司分立前科目余额表

附表列示。

4、A公司分割至B公司科目明细表

附表列示。

5、A公司分立后资产负债表

附表列示。

6、A公司分立后科目余额表

附表列示。

7、B公司资产负债表

附表列示。

8、B公司科目余额表

附表列示。

9、A公司股东会批准分立方案决议

示例：

A公司批准分立方案股东会决议

依据A公司2022年6月XX日股东会决议，本公司于2022年9月23日召开公司股东会，会议由代表100%表决权的股东参加，经代表100%表决权的股东通过，同意A公司的分立方案。

附：XXXX开发有限公司分立方案（具体方案需专业机构设计）

10、A公司分立财产交接清单

以上为一份简要企业房地产分立方案框架基础内容，笔者抛砖引玉，仅供读者参考，实务中具体方案可请专业财税专业机构进行综合设计，协助做好税企沟通，争取低成本、高效率的运作房地产分立业务。