| 统计抽样 | 非统计抽样 | 应用前提 | （1）随机选取样本项目[每个抽样单元都有机会被选到且机会均等]； （2）依据概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 | 依据职业判断，也可能依据统计方法，但不同时具备统计抽样的两个特征 | 特点 | 可以精确计量抽样风险；成本高 | 成本低，易操作；无法量化抽样风险[如设计适当也能提供与统计抽样同样有效的结果]；可以运用CPA的职业判断 | 抽样风险 | 信赖控制吗？细节证据接受吗？ 控制测试：信赖不足、信赖过度 细节测试：误拒风险、误受风险 | 由抽样之外的因素造成，例如：总体选择不当、误差定义不当、程序设计不当等 | 抽样风险 | 能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。（★★★与非统计抽样最重要的区别） | 无法精确地测定抽样风险 | 选择依据 | 考虑成本效益以及具体情况，对于风险高、需要准确的计量抽样风险的项目，考虑选择统计抽样；对于风险低、只需要对风险进行定性分析的项目，可以选择非统计抽样 | 原则 | 应用原则：运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。 | 相同点 | 1.如果非统计抽样设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。 2.两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。 3.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。 4.都是通过样本的结果推断总体的特征。 5.扩大样本量均可以降低抽样风险。 |
审计知识点02-什么是审计抽样，在什么情况下需要使用审计抽样？
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