长期股权投资,转换涉及到3个上升3个下降, 涉及三类:金融资产、长投权益法、长投成本法 对这六类我进行分表汇总 备注: 公允--代表金融资产, 权益--代表长投权益法, 成本--代表长投成本 按上面的编号:公①公②公③公④ 内⑤内⑥ 内① 上升:公允→ 权益 初始投资成本=原公允+新增成本 注:原投资分为其他权益工具投资,公允与账面差额,及计入其他综合收益的累计公允变动,都计入留存收益 内② 上升:公允 → 成本 初始投资成本=原公允+新增成本 内③下降:成本→公允 1处置 A:银行存款 B:长期股权投资 投资收益 (倒挤差额) 2剩余转入:公允计量且变动计入当期损益 的金融资产 or 公允计量且变动计入其他综合收益 的非交易性金融资产 A:交易性金融资产 or 其他权益工具投资 B:长期股权投资 投资收益 内④ 下降:权益→ 公允 剩余部分,转换日公允价值计量 1处置 A:银行存款 B:长期股权投资 投资收益 (倒挤差额) 2原权益法:其他综合收益转入投资收益 or 留存收益 A:其他综合收益 B:投资收益 盈余公积 利润分配 - 未分配利润 ----或相反分录 3原权益法:资本公积-其他资本工具,转入投资收益 A:资本公积 - 其他资本公积 (全部转) B:投资收益 ----或相反分录 4剩余股权转为交易性金融资产等 A:交易性金融资产 (转换日公允) B:长期股权投资 (剩余账面) 投资收益 (差额) 内⑤ 上升:权益→ 成本 初始投资成本 = 原账面 + 新增成本 内⑥ 下降:成本→ 权益 个别报表:剩余部分视同投资时点即采用权益法核算,追溯调整 涉及商誉的:正商誉不调整,负商誉调整留存收益 1、处置 A:银行存款 B:长期股权投资 投资收益 2、剩余追溯调整 A:长期股权投资 B:留存收益 投资收益 其他综合收益 资本公积-其他资本公积 长期股权投资处置 出售价款与长投账面之间的差额,应确认为处置损益。 荐读: |
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