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关于车位，总局仅有原则性规定，各地出台了不同的政策来规范车位的税收问题。由于车位的税收处理比较敏感，因此， 各地还是要遵循当地的规定。下面小编总结了一些地方的规定，供大家参考。 关于明确土地增值税若干政策问题的通知（西地税发[2010]235号）十七、车位、车库、车棚成本的核算问题车位、车库、车棚成本的核算，暂按照以下原则处理： 1、对有产权且能够转让的车位、车库等，其核算作为转让不动产同其他不动产一样计算土地增值税； 2、对没有产权或不能转让的车位、车库、车棚等，其取得的使用权租金收入不作为转让房地产收入，其分摊的成本、费用、税金等不允许作为扣除项目进行扣除。 关于若干税收政策问题的公告（安徽省地方税务局公告2012年第2号）八、纳税人在销售房地产的同时向买受方附赠地下车库（车位），凡在售房合同中明确且直接在发票上注明附赠的，该地下车库（车位）相关的成本、费用等在计征土地增值税时允许按规定计算扣除。 根据房地产相关法律、法规等有关规定，开发项目建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定。 据此，凡房地产开发企业与购房人签订销售合同，约定将上述车库、车位的所有权出售给购房人的，取得的收入并入非普通住房转让收入；附赠的车库、车位因未取得转让收入，按出售的开发产品计算销售收入。利用地下基础设施形成的停车场所，房地产开发企业与购房人签订合同，将停车场所法律法规规定期限内的使用权转移给购房人的，向购房人取得的收入视同房地产转让收入，并入非普通住房转让收入；利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施计入扣除，房地产开发企业与购房人签订车库、车位一定期限租赁使用权合同，其取得的租赁收入，不计入房地产转让收入。 关于转让人防设施 地下建筑征收土地增值税问题的批复（新地税函[2010]192号） 地下人防设施、地下建筑等，属于地上建筑物的范畴，因此，对其销售转让的，应按规定征收土地增值税。 四、关于车库(车位、储藏室等)问题 (一)能够办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)单独转让时，房地产开发企业应按“其他类型房地产”确认收入并计算成本费用。 (二)不能办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第四条第(三)项的规定执行。(三)关于无产权车位分摊土地成本问题，土地成本仅在可售面积中分摊，无产权的地下车位不分摊土地成本。 关于发布《贵州省土地增值税清算管理办法》的公告（贵州省地方税务局公告2016年第13号）房地产开发企业单独销售无产权的车库（位）等不能办理产权的其他房地产的，不确认土地增值税计税收入，不扣除相应的成本和费用。 关于进一步规范土地增值税管理的公告（湖南省地方税务局公告2014年第7号）三、关于地下车库（位）清算处理问题房地产开发企业建造的可售地下车库（位），按照非住宅类型房地产清算。房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库（位），建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的（以产权转移登记、公证部门公证或在房地产项目显著位置公告并被全体业主知晓为判断依据），其成本、费用可以扣除；房地产开发企业转让上述不可售地下车库（位）永久使用权取得的收入，应按照地上房地产不同类型建筑面积占比，分别计入不同类型房地产销售收入征收土地增值税，其成本、费用按照配比原则扣除。 关于发布《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的公告（山西省地方税务局公告2014年第3号） 1、有产权对外销售的车库、地下储藏间，其收入应当并入房地产销售收入，相应的车库、地下储藏间开发成本应当准予扣除，并加计扣除。 2、无产权的车库、车位、地下储藏间在一定期限内让渡使用权的，收入不作为土地增值税清算收入，其相应的成本费用不可以扣除。 3、全体业主共有的车库、地下储藏间，属于公共配套设施，相应的车库、地下储藏间开发成本应当准予扣除，并加计扣除。 4、开发商自留的车库、地下储藏间，因其产权归属于开发商自有，若无对外销售则相应的开发成本不允许扣除。 关于下发厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法的通知（厦地税发[2007]108号） 第十二条 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： （一）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； （二）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； （三）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 关于土地增值税清算有关政策问题的公告（南地税公告[2016]3号） 八、关于清算时车库(位)、杂物房归属的房屋类型问题土地增值税清算时车库(位)、杂物房等建筑物应归属的房屋类型问题按以下规定处理： (一)房地产开发企业在2013年4月30日前销售车库(位)、杂物房、阁楼等建筑物的，归入非普通住宅进行清算;2013年5月1日起销售车库(位)、杂物房、阁楼等建筑物的，按《广西壮族自治区地方税务局关于遏制房价过快上涨优化房地产结构 助推房地产市场平稳健康发展税收政策公告》(桂地税公告2013年第2号)第二条第(五)款规定执行。 (二)同一购房人同时购买普通住宅和非普通住宅的，其所购买车库(位)、杂物房或阁楼等建筑物可由房地产开发企业在预缴土地增值税时自行选择归属的房屋类型，一经确定，清算时不得更改。 (三)购房人未购买住宅，仅单独购买车库(位)、杂物房或阁楼等建筑物的，其所购车库(位)等建筑物清算时应归入商用房进行清算。 关于土地增值税清算时地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积确定方式的批复（穗地税函[2014]109号） 一、地下车库未分割而整层销售的，“可售建筑面积”与“已售建筑面积”均以该车库《房地产权证》或《房屋面积测量成果报告书》记载的“建筑面积”为准。 二、地下车库分割车位销售的，“可售建筑面积”应为《房地产权证》或《房屋面积测量成果报告书》记载的每个可售车位的“套内建筑面积”之和与车位“另共有面积”的合计数。“已售建筑面积”应为《房地产权证》或《房屋面积测量成果报告书》记载的每个已售车位的“套内建筑面积”之和与车位“另共有面积”分摊份额的合计数。车位“另共有面积”分摊份额按照如下顺序确定： 1.由纳税人提供国土房管部门出具的分摊证明 2.纳税人按每个已售车位的“套内建筑面积”之和占每个可售车位“套内建筑面积”之和的比例确定。即：“另共有面积”分摊份额=每个已售车位“套内建筑面积”之和÷每个可售车位“套内建筑面积”之和×车位“另共有面积”。 关于房地产开发企业建造地下车位（库）征收土地增值税问题的批复（吉地税函[2012]54号） 房地产开发企业有偿转让有产权的地下车位（库），应计算土地增值税收入，并准予扣除相应的成本、费用；房地产开发企业将开发的无产权的地下车位（库）出租或自用，产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本、费用。 关于土地增值税清算审核有关问题的通知（甘地税税政一便函[2017]24号） 无论是配建的地下车库或利用地下人防工程改建的地下车库，只要未获得销售许可或产权移交，其成本、费用均不予扣除。即使开发商与业主签订了车位销售合同，但因事实上只是转让车库的使用权，并未发生权属转移，应视为租赁行为。不论租赁期长短，均不纳入土地值税征税范围，开发商取得无产权地下车库的租金收入，应按有关规定缴纳营业税（2016年5月1日起缴纳增值税）房产税等。 关于发布《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》的公告（国家税务总局海南省税务局公告2021年第7号） 转让有产权的地下车库，应计入项目可售建筑面积(包括应分摊的车道等地下面积)，按规定确认房地产销售收入，其发生的成本费用允许扣除;转让或出租无产权的地下车库使用权的，其收入不计入清算收入，同时不允许扣除其应分摊的成本费用。其他无产权的公共配套设施比照执行。 |
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