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小编最近与同行交流的时候发现，一位新入职会计做账有问题，其购买小规模纳税人农产品时，按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。 一、企业购入农产品进项税抵扣标准 1、从一般纳税人处购入：从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。 2、从小规模纳税人处购入：从小规模纳税人处购入农产品，按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。其中，货款100万，增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为：100× 9%=9万元。 3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为：农产品购买价× 9%税率。（注：由于自产自销农产品税率为零，所以购入农产品的含税价与不含税价格相同） 政策依据 依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。 注：自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 二、农产品增值税抵扣的操作方法 1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时，直接在税务平台认证勾选抵扣。 2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时，进项税额抵扣时并非按照票面税额，而是计算抵扣，不是勾选认证抵扣。计算出税额后，把税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。 3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选，如下图所示。 购入农产品增值税抵扣注意事项 2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款，而非发票上载明的农产品价格。 3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。 4、账务处理中，加计抵扣1%的的税款，在领用农产品环节之间冲生产成本。 5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。 三、农产品的账务处理案例 案例1：A公司为一般纳税人，2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额0.3万。 账务处理如下： 1、购入时 借：原材料 9.4 万元 2、领用时 借：生产成本 9.3 万 案例2：A公司为一般纳税人，2022年10月从B公司（小规模）购进一批农产品，用于本公司职工食堂。（食堂对内部员工免费）支付货款1万元，增值税300元。 1、入库时 借：原材料 1万 2、假如本月全部使用完毕 借：应付职工薪酬——福利费 1.03 万 |
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