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文章来源于快乐审计 Enjoy Audit，作者似水潺潺 「拖欠资金」这趟水很深。审计它，一不小心就会被戴上一顶「吃里扒外」的帽子。 有人会质问你：不就是拖欠了些钱，又不是不给， 为公司节约资金成本有错么？ 有家公司专门出台制度，明文规定对外资金支付必须在3个月以上。更奇葩的是，个别部门负责人为了执行这项禁令，竟然想出了一个应对客户催款电话的「三个一」工作法…… 对于上述托辞，我们给它一个定义叫：低级红，高级黑! 01 腐败跟着权力走 腐败跟着权力走，资金付款一直是一个个被人「求」的岗位，尤其在资金紧张的时候，付款权便成为利益集团眼中的猎物。 我在基层任财务负责人的时候，我们财务人员每天都被要钱催款的客户围着团团转，于是我们建立了一项按照客户提交付款凭证的时间顺序进行付款的制度，配套建立了公开透明的付款台账，拒绝任何人的打招呼、开后门。遇到特殊情况的紧急支付必须有业务部门分管领导批准方能支付，但这些特例要备案并公布，随时接受监督。 这项复杂问题简单化的支付制度，让我们的财务处很清静，工作井井有条，没人上门来催款了。 02 腐败都是你们惯着的！ 我们的做法在江湖口口相传， 客户交口称赞，但是麻烦也接踵而至……，春节快到了，部分客户串通一气要宴请我们，他们带着购物卡，餐厅舞厅的入场券，还有春节大礼包，喜气洋洋一下子来了四个付款大户坐进我的办公室，他们说今天的仪式是他们各自公司集体研究的决定，不答应他们的要求就不走人。 我们驻厂财务是由集团委派的，我只有打电话告诉驻地厂长，厂长很快下楼到了我办公室，请他们马上离开。 这种简单粗暴的方法并没解决问题，邀请我们的电话一点都不清静。在资金付款是一个香饽饽的岁月，你很难做到独善其身。 为了解开他们的心结，几天后我把他们请回来开座谈会，我问了他们一个问题：为啥春运车票越紧张，列车上的空座位反而越多？他们说：黄牛囤票啊! 我说，对呀,如果都不买黄牛的票,他就得自生自灭啊。还有，火葬场火化遗体，家人都想抢第一炉火化，于是都给调度送礼，你们想了没有？火化炉只有那几座，你们送再多的礼，不也还得一炉一炉的排队是不是？如果谁也不送礼，他调度敢把炉子空着吗？ 同理，我们财务付款是本职工作，你们不送礼，我们敢不付款吗？我们敢在账上一边有大量银行存款放着，一边有大量应付账款不付吗？我笑着说：所以呀，腐败就是你们惯着的，对不对？ 我还告诉他们：你们挣钱不容易，我们不能雁过拔毛。总厂厂长每年都给我们发奖金，尤其是我们拒礼退礼，厂长还要重奖我们，这叫「别家的糖不能吃」。 话说到这个份上，一位老总终于说出了心里话，她说：你们付款不用求，我们总感觉不对劲，天下没有免费的午餐。现在我们口服心服了，真心谢谢你们了。 03 拖欠资金的托辞为啥是「低级红，高级黑」？ 我们给故意拖欠资金的托辞定义就是「低级红，高级黑」。 以工程款为例，原因很简单： 1. 资金是有成本的，你占用交易方的成本，交易方就会在其他方面牺牲你的利益，如工程偷工减料…… 2. 拖欠扰乱了正常的交易秩序，时间越久出现的不确定问题越多，越扯不清楚，连锁反映远远大于资金成本本身； 3. 企业诚信受到质疑，定会加大今后的交易的信用成本； 4. 拖欠的本身不是降低资金成本，而是增加成本。 前些年我们做过一个调查，如我们全年建材采购成本XX亿，我们每年并没少付，只是支付节奏慢了半拍，就出现了一些垫支的代理商，他们在原来采购价格的基础上增加5％；当我们不需要垫支时，他们就反过去吃下家，逼供货方让利5％-8%。寻租设租在这里上演得淋漓尽致。 5. 在资金链上，代理、抹帐，幕后交易，会腐蚀我们的财务队伍。 6. 绩效的评价没有依据。工程竣工决算迟迟不办理，工程的后评估就没有依据，这里潜伏着最后一刀切或突击办理的很大舞弊风险。 04 这趟「浑水」怎么查？ 首先对比： 1. 付款审批部门有没有制度（包括拖欠款管理）； 2. 付款审核及执行人是否执行制度； 3. 付款政策有没有特例（如，提前支付）； 4. 特例有没有弹性（如支付的时间、额度、比例，扣款幅度）； 5. 如果有弹性，谁来监督？如果没有监督， 哪里有弹性的「双轨制」，哪里就会有「捣鬼制」。 我们并不看好业主在签订合同时对交易方的恶意杀价和拖欠行为，我们尤其关注定价人员砍下的资金是释放在法定的财报上，还是用于营私的利益输送？即便是公司行为，也是短视行为，这样的业主不可能做到基业常青。 审计中，我们对比个人运用公权的行为是否存在「双标」，也许更能说明问题。有一个工程负责人，他利用清单报价的拦标价，让我们一个央企的施工单位亏损3000多万元。我们去考察这个负责人是否「一视同仁」在砍价？结果发现他在设备采购定价时一反常态大放水。 表面上，他没有底线的砍价看起来是为公司好，实际上砍下的钱却在为采购设备利益输送。他在履行公权力时玩弄「双标」，正是舞弊行为的征兆，这就是「低级红，高级黑」。 还有一个委派外地的CFO被绳之以法，当年投诉他拖欠资金的施工企业用得就是「对比法」，对比他对央企的付款一拖再拖、而对个体户的付款却是见单即付，投诉者只用一张比对的表单，便揭开了他「双标」背后的受贿索贿。 再看看上面提到的将拖欠行为制度化的企业，始作俑者正是这家央企的董事长。在监狱里，央视曝光了他的家人围绕公司资源开了10家公司的惊天秘密，其中有一家就是付款公司。在制度的禁令下，名正言顺的财务部门不敢越雷池半步，唯有这家付款公司利用批条特权畅通无阻。这个案例告诉我们一个道理：人在做，天在看，正义永远不会缺席；出来混，迟早都是要还的！ 综上所述， 大道至简，审计「拖欠资金」这趟浑水的套路就是盯住人的行为去对比，盯住「双标」的权术去深挖。 |
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