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当企业资金紧张时，对外融资是必然的。一方面可会向银行借款，另一方面也可通过企业间拆借，甚至还可向个人借款来渡过资金短缺的危机。本文要讲的是企业向个人借款时账务和税务的处理方式。 一、一定要签订借款合同 向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同问题，有几个原因： 第二，未来企业向个人还款时，应对金融管制。企业向个人转款，如果没有正当理由，总金额是有限制的。向银行出具借款合同，到时候才能正常向个人转款。 第三，需要个人到税务代开借款利息发票时，税务机关也需要看借款合同。 二、借款的账务处理 个人把资金借给了企业，对企业来说需确认为债务。企业在进行会计账务处理时，不能走“短期借款”或者“长期借款”科目，“短期借款”和“长期借款”主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款，只能通过“其他应付款”科目进行核算。 借款时：借：银行存款 贷：其他应付款—个人借款 还款时： 借：其他应付款—个人借款 贷：银行存款 借：财务费用—借款利息 贷：银行存款 三、借款利息的涉税处理 企业向个人支付利息，个人自身不能开具利息发票。问题来了，利息没有发票，税务以票控税，不会认可此费用在税前扣除。企业在年度纳税申报时，需要将此利息费用做纳税调整。 要取得利息发票，只能到税务申请代开。需携带借款合同等资料，税务代开的发票名目多为“资金使用费”。 税务代开的是增值税普通发票，税率3%，税额需由个人（债权人）先行缴纳。此外，个人（债权人）取得利息收益，需要债务人（企业）代扣代缴个税，个税税率20%。
【举例】张三借款100万元给甲公司，约定年利率12%（含税），一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三缴税情况如下： 增值税：【120,000÷（1+3%）】×3%＝3,495.15附加税：3,495.15×12%＝419.42个税：【120,000－3,495.15-419.42】×20%＝23,217.09三项税合计能占到利息总额的22.61%。 现实中，个人（债权人）往往会要求企业（债务人）承担开票税费。如果由企业（债务人）承担税费，企业（债务人）只能将之计入营业外支出科目，且不得在所得税前扣除。 借：营业外支出—代交税费 贷：现金 对于企业来说，取得了资金使用费发票，利息费用是否就能税前全额扣除呢？不一定。还要比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内，允许所得税前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做纳税调整。 |
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