内审案例——“原女上司喜欢我，我当然要帮她！”戏说独立性！ ID：内审师修行与实战 内审人员的独立性，国际普遍认可的做法：从业务部门转岗做内审后，1年内是不允许去审计原部门业务的。 但国内的私营企业，压根儿不在乎这个。 甚至，让你从原部门调到审计部，就是为了让你赶紧去审你的老同事们的。 一、造价转岗审计 一般私营企业中，对审计师的要求也比较高：有能力，有经验，还得知根知底儿！ 大多会从公司内部挑选。 小刘也不例外，他是审计总监从造价部要过来的。 虽然大家都叫他小刘，并非他年纪小，而是天生一副娃娃脸，三十多岁了。 从外表看的话，刚刚二十出头的模样，大家喊他小刘，毫无违和感。 当时，审计部缺少一名安装专业的审计师。 请示后，老板发话：可以从成本中心挑人，不过，得审计自己去考察，自己挑选，自己协商！ 审计总监原本相中了造价部的王工，他比较专业，不过造价部不愿意放人。 造价部的柳经理，近40岁的女人，很会打扮，颇有几分姿色，其颜值在工程造价专业里，绝对是难得的一枝花！ 工程专业的女同胞们，都是凭实力说话的，很少有凭颜值的，柳经理却是个意外。 虽然快40岁了，也离过婚，但风姿仍在，私底下也流传着一些关于她的风流韵事。 当审计部想从她那要走王工时，她却不放人。 却极力推荐她部门的刘工，还一直夸小刘能力强。 审计部急缺人，就让小刘过来了。
二、小刘的专业性 虽然被柳经理夸成了一朵花，但小刘的专业度，那是真心不行。 我虽然是学财务专业的，也能看出来他确实不怎么专业，而且对问题的看法有问题。 不过，既然来审计部了，关于安装工程的预算和结算，还得他来审计。 其他的工程类审计，却没有让他参与，不是因为大家排斥他，而是他的工作效率太低了，还总是出不来成果。 效率低，并不是因为他刚刚入职审计部，对业务不熟，他的工作和在造价部时并没多少差异。 还时常抱怨：工作量多！ 一栋楼，土建工程的工程量是要远大于安装工程的，从造价部的人员组成也可以看出来。 所以，小刘的工作量，理论上是远小于土建审计师的，但是他的效率却低很多。 一度让我们怀疑：柳经理是想把他踢出造价部，才让他来审计的。 审计部的土建内审师，程工，曾做过工地现场和预算造价，最后转岗审计，他对小刘就非常不满。 当编制预结算审计报告时，两人的工作成果就需要合并，程工总是找出小刘的一堆毛病。 因此，小刘总是拖后腿，出不了工作成果，影响两人绩效。 所以，程工对小刘很有意见。
三、告黑状 最让程工生气的，不是小刘的效率低，也不是他经常出毛病，而是小刘居然跑到审计总监那里告他黑状。 一份土方工程的结算审计，公司要求所有大开挖，在开挖前和结算时，审计师都要去现场复核，其中有一个工地，程工在结算时没有过去。 即然有公司制度要求，这确实就是程工的失职。 但是，公司有几十个项目，审计师还真的不会每个工地都能及时去看。 有时会要现场照片或录像，有时是后来再去，那个工地的土方结算，程工是打算审计完所有资料后再去现场的。 不过，审计部门的年度计划中，报告必须得出，于是他先把审计报告初稿完成，并没有定稿，这其实也算是一种钻计划管理的空子。 程工做的确实有错，不过工程结算审计的本身是没有问题的，但小刘在告他状时，可不只是说他没去现场。 重点是：程工故意放水，故意放过约10多万多的审减额。 于是，审计部就另找两名土建专业的造价师来复核，最终，程工的算量是没有问题的。 因为此事，两人开始了明面上的不和，程工对小刘的不满也达到了极点。 四、程工提出的疑问 自被小刘告黑状后，程工也经常提出小刘的结算有问题，明显该扣减的工程量并没有扣减。 如：“同样的工程，由项目造价部做的，小刘就能审减，而由集团造价部做的，小刘却审不出来。” 这中间涉及到公司组织结构问题：集团设置了成本中心，下设造价部、招采部和成本部。 而在各个项目子公司，又设置了一个造价部。 项目造价部，理论上是向集团成本中心汇报的，但是，却不向柳经理汇报。 柳经理和各项目造价部，形成事实上的竞争关系。 所以，程工就怀疑：柳经理和小刘之间有猫腻。 “上次小刘告黑状，就是因为结算工作是项目公司做的，如果由柳经理他们做的，小刘肯定不会告状。” “如果审计师出问题了，那造价部的结算肯定也有问题，会牵扯到柳经理身上！”。 虽然，大家怀疑小刘有问题，但是审计总监却认为小刘没有问题，甚至认为程工在报复他， 也就没把程工的话当回事儿。 五、消防结算问题 虽然审计经理也像程工一样，对小刘有些怀疑，但碍于内部团结，从来也没有说过什么。 但2份消防结算，却引起了我们的注意。 一个地块分两期开发，面积基本相同，分别由两个总承包商开发，都标准化产品，但是消防结算的单价，却差异很大。 小编之前做过项目的全成本测算，对单价比较敏感。 两期，同样的房源，把消防工程总价换算成建筑面积单价时，如果只相差一两元还可以理解，但是相差超出5元/平，就有点过分了。 关键是：结算价高的那一期，地下面积占比反而小一点，而且人防面积也小。 当年，住宅性质的项目，公司内部的消防工程单价基本在30-35元/平（由于甲供材和承包范围不一样，其他公司的单价可能不一样的）。 小刘前后审计了2份消防结算，一个34元/平，一个39元/平。价格高的反而是地下车库和人防面积少的。 于是，审计经理就让小刘复核：“这么明显的差异，没有审出问题吗？” 小刘复核两天后，回复：“没有问题，都是按图纸算的。” 我们当然怀疑！ 因为看上去，明显一个是1米8的胖子，一个是1米6的瘦子，你非要说那名1米6的瘦子体重更重，自然是不可信的。 六、追查 我们先是请教了造价部的柳经理。 柳经理的回答和小刘一模一样，甚至连说话的口气和用语都相似。 这么神奇吗？ 又请教了造价部的其他安装造价师（不是做预算的那位），正好是那位审计总监相中的王工，他说：“理论上，人防多的造价会更高，但是也得看具体的图纸设计。” 其他的，他也不敢多说，如果想让他来复核，必须经过柳经理同意。 毕竟，工程结算是他们部门做的，他来查的话会影响团结。 审计部程工，给我们提了一个醒：“小刘和柳经理关系很亲密，很可能有一腿！” 我们当时是有些震惊的。 小刘看上去，像刚刚大学毕业的学生，而柳经理，虽然也漂亮，但年龄还是能看出来的，这怎么可能？ 实际上，小刘的实际年龄和柳经理最多也就差五岁。 小刘的娃娃脸真得很占了便宜，比同龄男士看上去至少要年轻十几岁。
七、项目公司复核 项目公司的造价师，很多时候只负责现场零星工程的审计，或协助集团造价师做一些预结算工作，但不代表人家不专业。 在审计总监的协助下，将相关结算资料和图纸转给其中一个项目造价部。 结果很快就出来了，审减额高达8元/平，近15万方的面积，仅消防工程就能审减120万元，这绝对算是重大问题了。 其中，肯定有猫腻！ 接下来，审计部拉上小刘，成本中心的柳经理和经办造价师，评审项目造价部做的结算。 过程中，小刘一直低着头不说话。 那位做结算的造价师也很少说话，一直是由柳经理在说。 她一直强调：“所有的项目造价部对集团造价部都有意见，他们也不专业，所以，项目上做的结算不可信。” 但是，让她提出具体哪有问题时，她却说不上来。 反而，她们做的结算中，被找出了多处问题，几个重大问题很明显，连反驳之处都没有。
八、背后问题 审计部需要重新对那两项消防工程进行审计，并出具审计报告。 复核过程中，小刘总是偷偷地跑去造价部，找柳经理讨论着什么。 有一天下班，小刘反而坐上了柳经理的红色小轿车，那一幕，恰好被程工给拍了下来。 哎！ 当看到照片时，不由想到程工的话：“小刘和柳经理有一腿！” 不由感慨：“像两人这种关系，小刘哪里有内审师的独立性呢？” 小刘已经结婚，并非单身，居然还能与柳经理如此亲近？ 按说这种私事，我们不应该八卦，但是，当影响到工作时，自然也是需要考虑的。 结算的事情并没有完结。 工程结算中，那么明显的错误，绝对不可能简单地以“造价员算错了，或者失误造成的”来解释，背后肯定有其他问题。 如果是仅仅是造价师的问题，柳经理就不会一直为供应商辩护了，反而会把手下推出来卖了。 她以前，当手下出错时，她总是如此！ 但这一次，明显有些反常。 最后，通过查询那家消防公司项目负责人的背景，才明白事由：柳经理和那人是表兄妹！ 这种关系，大家之前都不知道！
九、经办人的突破口 因为审计部很多天都盯着那份消防结算不放，造价部的那名经办人，安装造价师辞职了。 他一走，柳经理立马将黑锅推到他身上，想洗干净自己。 审计部（不包括小刘）通过人事部，联系到那位离职的造价师，连劝说带威胁，并说明了柳经理对他的看法，才打动了他。 愿意和我们见面详谈：“结算做的不合理，他当然知道，但都是柳经理安排的，他并没有收到多少好处。” 当我们想问他收了多少好处时，他闭口不谈。 其实想想也知道，大头不可能在他那里。 有时，真得很感慨：造价员收取的那一点点好处，却总是能引起的极大的损失！
十、结局 虽然没有充分的证据，但柳经理和施工单位现场负责人（从中有提成）的关系是确定的，而且工作失误是确定的。 在私企中的舞弊审计，有时候并不一定非要有充分证据，有几条怀疑就够了，我们又不是为了判刑。 汇报后，老板单独找柳经理谈话，具体内容就不清楚了，反正柳经理出来后，梨花带雨。 她就被调到建筑公司，去做质检工作了。 对于审计部小刘，老板更生气，直接发话：“开除！” 私企的开除，其实就是劝退，对双方都好。 小刘本想和柳经理一起去建筑公司的，但人事部明确说明“建筑公司没有编制了！” 大概一个月后，小刘辞职了。 审计部想聚餐一次，算是为他送行，但被他拒绝了！ 犹记得，那天，小刘稚嫩的脸蛋儿上竟然有一点儿沧桑，还语重心长地说了一句：“柳经理之前那么关照我，总不能不帮她，或卖了她吧？” 这话被传出来后，有点儿变味儿：“原女上司那么喜欢我，我当然要帮她！” 亲，多关注转发！ |
