|
一：引子 上次刘会计叫小明关于ERP系统中所有和成本核算相关的业务，也就是说成本会计需要对系统各方面都熟悉，并了解其数据逻辑。小明自从上次和刘会计分析生产车间因为报废料问题，对系统影响成本，和各业务模块影响成本有了一定认识。所以在每次成本结转前和后都会关注系统数据。 平时小明只关注存货核算，以及成本核算相关系统流程，对于应付和应收这块没有做过多的了解。这不刘会计叫他对各个模块进行了解和熟悉嘛，所以小明抽空画了ERP系统应付模块的主要流程。
其实这个流程小明脑海中就有，毕竟小明以前也干过应付会计嘛。但是目前做成本会计的小明虽然画了上面这个流程图，但是小明还没找到刘会计说的，各个模块和成本核算都有密切关系。小明心里想这个应付账款怎么和成本系统关联起来的，两者在图表上怎么联系起来？这个联系关系用图表如何表示？ 二：故事 早上采购部小丽走到小明座位旁边，拿着一个采购单据问：“小明，东明公司支付的开模费，是走应付模块还是其他应付模块呀”。 小明一听想说，这个关我什么事情呀。人可能都有这个弱点，工作岗位上都怕多做怕当责，所以遇到其他部门来咨询问题，让小明本能的有了这个莫管他人瓦上霜的想法。 可是小明脑海中同时有另外一个声音在说，这个可要注意了。这个声音让小明想起来早前几个月，小丽把生产部购置的塑胶框也计入了应付模块，但是应付模块凭证模块设置，借方都是原材料科目。后来才发现怎么低值易耗品塑胶框怎么一直挂在原材料上。那时对于这个问题，小明也想了要不然就是修改凭证模块，要不然就是把应付模块的都只涉及原材料、负债材料，对于类似日常费用报销、低值易耗品费用等要不然走其他应付模块，要不然就是走费用模块。 小明一想拿起小丽的单据一看，这个是购买东明公司几批材料的开模费用，小明说：“这个费用是第一次有的吗？”小丽说：“不是呀，早前几个月也发生过了，不过我当时直接都费用模块了，现在你们不是说要规范ERP单据输入吗，所以我来问一下，要不然你们财务又来说我们乱输系统”。 小明心想你们各部门输系统完全按照自己的理解来，财务部开了几次会提到这个问题，但是好像不重视，听小丽嘟着嘴阴阳怪气的说话，小明觉得他们还是没有认识到这个问题的重要性。 小明说：“你把单据给我一下，我等会查下系统告诉你，还有你等下发给我之前几个月同样的系统单据号”。小丽走后，微信上收到小丽发来的几个月前输入的同样支付开模费用的系统单据号。 小明根据这个单据号追溯查找到当时凭证，当时的5000元开模费是计入制造费的。但是刚才听小丽说这个5000元是对应特定几批材料的，小明一想当时成本核算数据后续分析，也没有发现数据异常呀，可能是这个金额不够大，所以影响不明显。 小明看着小丽给的单据，知道要将这些费用分摊至特定的材料成本上，而不能分摊到所有材料上，更不能直接计入制造费用里面。 小明脑海中立刻浮现了材料费用分摊与勾稽的系统逻辑图，如下所示：
以前这张图小明记在脑海中，只是把它当做一个流程图，压根没有和成本核算联系起来，此刻小丽的这个事情让自己突然明白，这可是关乎成本核算中，材料金额的准确性呀。 小明以为这个问题解决了呢，没想到应付会计李薇薇发来一条ERP系统入库单微信截图。就是刚才李薇薇还在所截图中单独标准出入库单的金额和总成本。没等小明去思考这个事情，李薇薇跑过来说：“小明哥，我发的截图你看了吧，刚才你和采购讨论的单独我也听了，刚才我查了这个你们提及的几个材料的系统单据，发现入库金额和总成本数据不一致呀，以为我看两个都是一样的呀”。 对于这个问题小明还是清楚的，毕竟自己以前也干过应付会计，记得小明第一次也面对系统这个入库单上两个金额表示非常困惑，后来也是刘成本会计告诉自己其中的缘由的。现在也是小明告诉刚做应付会计不久的李薇薇了。 小明说：“系统这两个金额一般是一致的，也就是成本取数是取总金额这个数据。但是我们要知道，这个总成本数据是根据入库单下推应付单的金额确定入库成本反写的，也就是说如果当期采购入库单，没有下推应付单，那么采购入库单会根据采购订单上的金额，生成入库单的金额，但是总成本这一栏是没有数据的，当下推应付单时，根据应付单金额会反写到入库单总成本金额数据”。 李薇薇听着小明一说更加晕了，李薇薇想我是来了解为啥刚才单据不一样的，你告诉我这些干嘛。而小明想要告诉授人以鱼不如授人以渔，先告诉原理。好吧，小明继续说道：“你刚才提到的单据，就是我和采购提到的，因为有分配开模费用，所以入库单的金额，和其总成本就会不一样了”。 小明想李薇薇肯定还有其他困惑，要彻底了解这个事情，小明把之前自己总结的问答形式的资料，通过微信发给李薇薇。 发送内容如下： Q:采购入库单上的金额与总成本有什么区别？ A: 入库单上的金额一般是有采购订单携带下来，为合约采购金额，是确定应付的主要参考数据，总成本是根据入库单下推应付单的金额确定入库成本反写的，如果涉及采购费用的话，也会包含在内。凭证取数建议取总成本数据。 Q:入库单与应付单都在同一期，但为什么怎么核算入库单的成本都不等于应付单呢？ A:入库单下推应付单后生成凭证，然后应付单反审核有修改金额，这种情况下应付单重新审核重新核算不会更新入库单成本，直接补差生成入库成本调整单。 Q:采购入库单没有下推应付单但有金额，为什么采购入库核算后，入库单成本不等于金额？ A :首先要检查入库有没有生成凭证，没有凭证的话，可能是入库单有修改金额导致，这种情况下将入库成本维护中的成本清0，重新采购入核算。 虽然小明可能不知道，李薇薇可能压根不会看，因为李薇薇可能认为自己只是个应付会计，成本的数据和自己无关，她刚才也是闲着没事，看见小明与采购讨论什么，耳朵也是闲着，听到小明与采购讨论的事情，自己就去检索相关系统而已。 其实小明现在想想不仅仅是李薇薇这么想，当时做应付会计的自己也是这么想呀，和自己无关的多一事不如少一事。现在想想原来自己干过应付会计，可是不一定真的通透了解应付，以及对成本，对总账的影响。 小明以前对于应付的了解，只是如何去做，也就是知道怎么一个流程。这个流程图小明是死死的刻画在大脑中。如下所示：
小明知道怎么操作每一步，但是不知道相关数据的影响，以及勾稽关系。小明此刻打开了自己以前做应付会计岗位自己总结的知识，想去试图回忆些什么，或者通过重新温故启发什么，或者通过梳理发现些对成本核算有用的什么。 以下是小明之前总结的资料，小明盯着屏幕看着，那么熟悉又陌生。 采购入库核算是指将企业日常经营活动中采购物料或商品所发生的费用，包括购买价款、及可归属于存货成本的相关采购费用，如关税、运输费、装卸费、保险费等等，按照核算规则计入对应物料或商品的入库成本。 采购入库核算包括普通采购及委外采购两种业务的入库成本核算，这两种业务在系统中采购入库（退料）中对应的业务类型分别为标准采购、标准委外。在K/3cloud中采购入库（退料）的成本由应付单确定，即采购入库（退料）单必须关联生成应付单，由应付单确定入库成本，采购过程发生的可归属存货成本的费用通过费用应付单记录，分摊到入库成本中。业务处理及核算标准流程如下： 采购入库（退料）单审核时下推应付单（一次性下推），确定采购入库(退料)单的成本，实际收到发票时，应付单与发票核销，存在差异时补差生成APT应付单（应付调整），采购入库核算根据APT调整入库成本； 费用应付单分录行勾选“计入成本”，入库单号选择要分摊费用的入库单，或者不指定入库单号，通过采购费用分配匹配费用应付单及入库单进行手工分配（备注:不管哪种方式，都只能选择已下推应付单并已审核的入库单号），费用应付单与发票核销存在差异补差生成APT应付单，采购入库核算根据APT调整入库成本。 以上为采购入库单一次性下推应付单的场景，还有一种场景应付单当发票，即实际收到发票时，才下推应付单，如有启用发票模块的话，由应付单自动生成发票。这种场景下存在一批货分几个月开票的情况，因此需入库单支持多次下推应付单。这两种场景由系统参数控制。应付单当发票用的核算逻辑：根据入库单当期下推的应付单平均单价确定入库单的成本，以后月份开票，根据下推应付单的累计金额与入库单的总成本比较大小决定是否补差。 此刻小明想把以上这些资料，整理为一个表格，一个目前成本会计角度来理解的表格。
小明马上在草稿纸上写出了几行分录，试图寻找一些影响成本的因素，以及找到一些之前做应付会计没有没有关注的细节。 1）所有材料不管当月是否收到发票，都是先暂估入库。 借：原材料 10000 贷：应付账款-暂估款 10000 2）收到发票月份 一致 借：应付账款-暂估 10000 应交税费-应交增值税（进项）1300 贷：应付账款 11300 一致时，此时应付单 不一致 借：应付账款-暂估款 10100 应交税费-应交增值税（进项）1313 贷：应付账款 11413 入库成本调整单 借：原材料 100 贷：应付账款-暂估款100 出库成本调整：此时系统可以设置是否根据入库成本调整单生成出库成本调整单。如果勾选的话，此入库成本调整单会生成对应出库成本调整单。 例：9月某物料A采购入库100个，暂估1/个，成本100，出库20个，成本为20；10月收到采购发票单价为2/个，采购发票核销时生成采购入库调整单10*（2-1）=10调整后的存货单位成本=（100-20+10）/（100-20)=1.13。根据参数按上期出库数据与结存数量的比例将生成出库成本调整单10*20/100=2，即存货单位成本=(100-20+10-2)/(100-20)=1.1虽然实际业务比这个案例复杂的多，但通过此种处理，可以较真实的反应存货成本。 假设上例系统勾选了根据采购入库成本调整单生成出库成本调整单，且材料加工产品全部销售出库。则分录为： 出库成本调整单 借：主营业务成本 100 贷：原材料 100 三：总结 小明通过查看系统应付模块的知识，回忆起了在应付岗位的点滴，但是很快小明把以前的应付岗位的知识，和成本会计联系起来。于是小明根据刚才看的资料，结合成本岗位，总结了几下几点。 1：应付单与发票核销产生的差异计入存货成本：应付单与发票存在差异时，通过应付开票核销会生成调整的应付单，此参数就是决定这部分差异是否需调整存货成本，系统默认调整。 2：采购应付单审核时自动进行入库成本核算：入库单（退料单）下推应付单后，应付单审核时自动触发入库成本核算，计算入库单（退料单）的成本。 3：存在负库存时允许结账：严格来讲负库存是不合理的业务，但出于某些特殊场景，存在库存管理允许负库存，那成本期末结账相应的也需提供负库存允许结账。 4：赠品、不良品、废品单据零成本时允许结账：成本核算会对这类单据存在零成本情况下给予警告提示，实际应用中可以忽略。相应在期末结账时会对零成本单据进行检测，勾选这个参数则允许赠品、不良品、废品单据零成本时允许结账。 5：采购入库调整单生成出库成本调整单：支持“按上期出库、结存比例”、“不生成”和“全部生成”三种调整方式。采购入库调整单是由发票金额与以前期间入库成本存在差异时补差生成，因是以前期入库，因此存在以前期既已部分耗用或全部耗用的场景，而当期收到发票补差是对整个入库单的成本调整，当当期初库存数量与补差数量不匹配时，容易导致调整后的期初加权平均价偏低或偏高，甚至成本极其异常的情况，通过按上期发出/结存比例生成出库成本调整的话，可以科学合理的使期初加权平均价回到真实成本范围。选择“不生成”，则不生成出库成本调整单，但入库调整后的期初成本可能失真或异常。选择“全部生成”，则入库成本调整单全部生成出库成本调整单，期初成本不受入库成本调整单的影响。 6：采购费用分配自动分配标准设置：费用应付单分录行勾选“计入成本”，并指定入库单据审核时会自动进行采购费用分配，支持按入库数量和金额两种方式进行分配。 码字不易，点个关注和在看 |
|
|
