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【审核要点】 说明商业承兑汇票与银行承兑汇票收取、承兑、转让、贴现对现金流量表科目的具体影响，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。 【案例分析】 1、报告期内商业承兑汇票与银行承兑汇票收取对现金流量表科目的影响 考虑到银行承兑汇票良好的安全性及流通性，以及公司客户信誉度，公司票 据结算方式上主要接受银行承兑汇票、海尔集团财务有限责任公司以及美的集团 财务有限公司出具的商业承兑汇票。 公司在销售过程中收到商业承兑汇票与银行承兑汇票，无实际现金流入，在编制现金流量表时，该部分对现金流不产生影响。 2、报告期内商业承兑汇票与银行承兑汇票承兑对现金流量表科目的影响 商业承兑汇票与银行承兑汇票到期承兑收款视为收回销售款项，计入现金流量表销售商品、提供劳务所收到的现金项目，各年影响数分别为：9,176.14万元、 8,536.83 万元、11,814.44 万元和 5,596.41 万元。 3、报告期内商业承兑汇票与银行承兑汇票转让对现金流量表科目的影响 为提高公司应收票据周转效率及资金使用效率，公司在支付货款、工程款及 设备款时，以背书转让商业承兑汇票、银行承兑汇票作为结算，无实际现金流出，在编制现金流量表时，该部分对现金流不产生影响。 4、报告期内商业承兑汇票与银行承兑汇票贴现对现金流量表科目的影响 对于因销售商品或提供劳务从客户取得商业汇票，票据贴现满足终止确认条件的，贴现取得的现金反映为经营活动现金流入；不满足终止确认条件的，贴现取得的现金反映为筹资活动现金流入。 报告期内，票据贴现满足终止确认条件，其在现金流量表中对“销售商品、提供劳务收到的现金”各年影响数分别为4,949.70万元、7,101.87万元、6,119.77万元和350.00万元； 报告期内，票据贴现不满足终止确认条件，其在现金流量表中对“收到其他与筹资活动有关的现金”各年影响数分别为4,106.50万元、1,300.00万元、1,920.00万元和3,962.80万元。 5、相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定 根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》规定，金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（2）该金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》关于终止确认的规定。根据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》规定，企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。 报告期，公司对信用等级较高的银行承兑汇票在转让、贴现时终止确认，对其他信用等级较低的银行承兑汇票以及商业承兑汇票在转让、贴现时不予终止确认，而在到期实际承兑后予以终止确认。发行人商业承兑汇票与银行承兑汇票的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。 【案例来源】 浙江科腾精工机械股份有限公司创业板IPO，2022年11月2日一轮问询回复
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